2012審計師考試審計專業相關知識模擬試二（12）
發布時間：2012-02-24 共1頁
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案例二
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甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。，2011年發生業務如下：
（1）甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3 000萬元；出售前該金融資產的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動收益300萬元）。
（2）2011年，甲公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2011年12月31日其成本為100萬元，數量為10噸。據市場調查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發生的銷售費用及稅金3萬元。
（3）2011年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為4000萬元；當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為14000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2011年實現凈利潤1000萬元。
?。?）甲企業出售一項3年前取得的專利權，該專利取得時的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業稅率為5％。
（5）甲公司2010年12月投入使用設備1臺，原值為500000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2011年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為350000元。
?。ǘ┮螅焊鶕鲜鲑Y料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。
56．根據資料（1），甲公司對該交易應確認的投資收益為：
A.200 B.-200 C.500 D.-500
【答案】C
【解析】處置交易性金融資產的應確認的投資收益=3000-2800+300=500萬元，分錄如下：
借：銀行存款 3000
貸：交易性金融資產——成本 2500
——公允價值變動 300
投資收益 200
借：公允價值變動損益 300
貸：投資收益 300
57．根據資料（2），2011年12月31日D材料的賬面價值為：
A．90 B．100 C．97 D．200
【答案】C
【解析】2011年12月31日D材料的可變現凈值=10×10-3=97（萬元），成本為100（萬元），所以賬面價值為97（萬元）。
58．根據資料（3），假定不考慮所得稅等其他因素，2011年甲公司下列各項與該項投資相關的會計處理中，正確的有：
A．確認商譽200萬元 B．確認營業外收入200萬元
C．確認投資收益300萬元 D．確認資本公積200萬元
【答案】 BC
【解析】初始投資成本4000（萬元）小于取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額4200（萬元）（14000×30%），應確認營業外收入200（萬元）；2011年甲公司應確認投資收益=1000×30%=300（萬元）。
59．根據資料（4），不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當期的損益為：
A．48 B．52 C．30 D．32
【答案】A
【解析】出售該項專利時影響當期的損益＝ 80-[ 40-（40÷10×3）]-80×5％=48（萬元）。
借：銀行存款80
累計攤銷 12
貸：無形資產 40
應交稅費4
營業外收入48
60．根據資料（5），應計提減值準備為：
A．7200 B．50000 C．120000 D．125000
【答案】B
【解析】2011年年末，固定資產賬面凈值＝500 000-500 000÷5＝400 000（元），可收回金額為350 000元，應計提減值準備＝400 000-350 000＝50 000（元）。
