2008年報關員考試第五章進出口稅費練習題
發布時間：2012-07-20 共8頁
(二)多項選擇題
l、答案：A B
解析：《海關法》和《關稅條例》規定，準許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法征收關稅。因此進出關境的貨物、物品為關稅的課稅對象。而進口貨物收貨人和出口貨物發貨人則屬納稅義務人。
2、答案：A BC
解析：根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定：進口環節消費稅計稅組成價格 =(關稅完稅價格+關稅稅額)／(1—消費稅稅率)，還原后即為：消費稅計稅組成價格：關稅完稅價格+關稅稅額+進口環節消費稅稅額。因此正確選項應為A、B、c。
3、答案：ACD
解析：消費稅并不是完全的從價計征，也有從量計征等計征方法。
4、答案：ABC
解析：根據《關稅條例》第十九條的規定，進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：(1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費；……(5)作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費；……根據《關稅條例》第二十條的規定，進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物關稅完稅價格：(1)廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；(2)進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費；(3)進口關稅及國內稅收。
5、答案：ABC
解析：《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第八條規定：進口貨物的成交價格應當符合下列條件：
(1)對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但是法律、行政法規規定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外；
(2)進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響；
(3)賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照本辦法第十一條第一款第(四)項的規定做出調整；
(4)買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但是按照本辦法第十七條的規定未對成交價格產生影響。
6、答案：BC
解析：根據《關稅條例》和《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規定，從保稅區或出口加工區銷往區外的原進口貨物，以海關審定的從保稅區或出口加工區銷往區外的價格估定完稅價格。運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。故B、c選項為錯誤表述。而根據海關規定，內銷的來料加工進口料件，以海關接受申報內銷的同時或者大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定；出口加工區內的加工企業內銷的制成品，海關以制成品申報內銷的同時或者大約同時進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。故A、D選項表述正確。
7、答案：ACD
解析：《關稅條例》規定，進出口貨物應當適用海關接受該貨物申報進出或者出口之日實施的稅率。對一些特殊情況有特殊規定。AcD均符合相關規定。對于因納稅義務人違反規定需要追征稅款的，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。故B選項錯誤。
8、答案：AC
解析：海關征收進出口稅費，一律以人民幣計征，完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分；進出口稅費的有起征點為人民幣50元；進出口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，計算稅款前海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。海關每月使用的計征匯率為上一個月的第三個星期三(第三個星期三為法定節假日的；順延采用第四個星期三)中國銀行的外匯折算價，人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數。如上述匯率發生重大波動，海關總署認為必要時，可發布公告，另行規定計征匯率。
9、答案：ABC
解析：進口環節增值稅的計稅價格組成為：關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額(如屬應征消費稅品種)。
lO、答案ABC
解析：根據我國規定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率；對于無法確定原產國別的貨物，按普通稅率征稅；配額內稅率只適用最惠國待遇的國家和地區；適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。
11、答案：ABCD
解析：根據《關稅條例》規定，以下情況經海關核準可予以辦理退稅手續：
(1)已繳納進口關稅和進口環節稅稅款的進口貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運出境的
(2)已繳納出口關稅的貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的；
(3)已繳納出口稅的貨物，因故未裝運出口申請退關的；
(4)散裝進出口貨物發生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發貨人、承運人
或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應稅款；
(5)進出口貨物因殘損、品質不良、規格不符的原因，由進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅
款：
(6)因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。
12、答案：A BC
解析：根據海關規定，海關追征和補征稅款的范圍是：
(1)進出口貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的
(2)因納稅義務人違反海關規定而造成少征或者漏征稅款的
(3)海關監管貨物在海關監管期內因故改變用途按照規定需要補征稅款的
13、答案：A BC
解析：《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》第二條規定，本條例適用于實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產地標記管理、國別數量限制、關稅配額等非優惠性貿易措施以及進行政府采購、貿易統計等活動對進出口貨物原產地的確定。實施優惠性貿易措施對進出口貨物原產地的確定，不適用本條例。故正確選項為AJ3c。
14、答案：A BCD
解析：《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第三十八條規定：進口貨物的運費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關應當按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費；運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關在審查確定完稅價格時，不再另行計入運費。第三十九條規定：進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=(貨價+運費)×3‰：第四十條規定：郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。第四十一條規定：以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照境外邊境口岸價格的1％計算運輸及其相關費用、保險費。
15、答案：A BC
解析：根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第五十二條規定：對符合下列情形之一的，經納稅義務人書面申請，海關可以不進行價格質疑以及價格磋商，按照本辦法第六條或者第四十五條列明的方法審查確定進出口貨物的完稅價格：
(1)同一合同項下分批進出口的貨物，海關對其中一批貨物已經實施估價的：
(2)進出口貨物的完稅價格在人民幣10萬元以下或者關稅及進口環節海關代征稅總額在人民幣2萬元以下的：
(3)進出口貨物屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。
納稅義務人是否提供擔保對價格質疑、價格磋商程序并無影響。
l、答案：A B
解析：《海關法》和《關稅條例》規定，準許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法征收關稅。因此進出關境的貨物、物品為關稅的課稅對象。而進口貨物收貨人和出口貨物發貨人則屬納稅義務人。
2、答案：A BC
解析：根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定：進口環節消費稅計稅組成價格 =(關稅完稅價格+關稅稅額)／(1—消費稅稅率)，還原后即為：消費稅計稅組成價格：關稅完稅價格+關稅稅額+進口環節消費稅稅額。因此正確選項應為A、B、c。
3、答案：ACD
解析：消費稅并不是完全的從價計征，也有從量計征等計征方法。
4、答案：ABC
解析：根據《關稅條例》第十九條的規定，進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：(1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費；……(5)作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費；……根據《關稅條例》第二十條的規定，進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物關稅完稅價格：(1)廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；(2)進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費；(3)進口關稅及國內稅收。
5、答案：ABC
解析：《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第八條規定：進口貨物的成交價格應當符合下列條件：
(1)對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但是法律、行政法規規定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外；
(2)進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響；
(3)賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照本辦法第十一條第一款第(四)項的規定做出調整；
(4)買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但是按照本辦法第十七條的規定未對成交價格產生影響。
6、答案：BC
解析：根據《關稅條例》和《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規定，從保稅區或出口加工區銷往區外的原進口貨物，以海關審定的從保稅區或出口加工區銷往區外的價格估定完稅價格。運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。故B、c選項為錯誤表述。而根據海關規定，內銷的來料加工進口料件，以海關接受申報內銷的同時或者大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定；出口加工區內的加工企業內銷的制成品，海關以制成品申報內銷的同時或者大約同時進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。故A、D選項表述正確。
7、答案：ACD
解析：《關稅條例》規定，進出口貨物應當適用海關接受該貨物申報進出或者出口之日實施的稅率。對一些特殊情況有特殊規定。AcD均符合相關規定。對于因納稅義務人違反規定需要追征稅款的，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。故B選項錯誤。
8、答案：AC
解析：海關征收進出口稅費，一律以人民幣計征，完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分；進出口稅費的有起征點為人民幣50元；進出口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，計算稅款前海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。海關每月使用的計征匯率為上一個月的第三個星期三(第三個星期三為法定節假日的；順延采用第四個星期三)中國銀行的外匯折算價，人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數。如上述匯率發生重大波動，海關總署認為必要時，可發布公告，另行規定計征匯率。
9、答案：ABC
解析：進口環節增值稅的計稅價格組成為：關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額(如屬應征消費稅品種)。
lO、答案ABC
解析：根據我國規定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率；對于無法確定原產國別的貨物，按普通稅率征稅；配額內稅率只適用最惠國待遇的國家和地區；適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。
11、答案：ABCD
解析：根據《關稅條例》規定，以下情況經海關核準可予以辦理退稅手續：
(1)已繳納進口關稅和進口環節稅稅款的進口貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運出境的
(2)已繳納出口關稅的貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的；
(3)已繳納出口稅的貨物，因故未裝運出口申請退關的；
(4)散裝進出口貨物發生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發貨人、承運人
或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應稅款；
(5)進出口貨物因殘損、品質不良、規格不符的原因，由進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅
款：
(6)因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。
12、答案：A BC
解析：根據海關規定，海關追征和補征稅款的范圍是：
(1)進出口貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的
(2)因納稅義務人違反海關規定而造成少征或者漏征稅款的
(3)海關監管貨物在海關監管期內因故改變用途按照規定需要補征稅款的
13、答案：A BC
解析：《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》第二條規定，本條例適用于實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產地標記管理、國別數量限制、關稅配額等非優惠性貿易措施以及進行政府采購、貿易統計等活動對進出口貨物原產地的確定。實施優惠性貿易措施對進出口貨物原產地的確定，不適用本條例。故正確選項為AJ3c。
14、答案：A BCD
解析：《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第三十八條規定：進口貨物的運費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關應當按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費；運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關在審查確定完稅價格時，不再另行計入運費。第三十九條規定：進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=(貨價+運費)×3‰：第四十條規定：郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。第四十一條規定：以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照境外邊境口岸價格的1％計算運輸及其相關費用、保險費。
15、答案：A BC
解析：根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第五十二條規定：對符合下列情形之一的，經納稅義務人書面申請，海關可以不進行價格質疑以及價格磋商，按照本辦法第六條或者第四十五條列明的方法審查確定進出口貨物的完稅價格：
(1)同一合同項下分批進出口的貨物，海關對其中一批貨物已經實施估價的：
(2)進出口貨物的完稅價格在人民幣10萬元以下或者關稅及進口環節海關代征稅總額在人民幣2萬元以下的：
(3)進出口貨物屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。
納稅義務人是否提供擔保對價格質疑、價格磋商程序并無影響。
