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摘要：針對目前工程造價(jià)中存在的概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算等問題及現(xiàn)狀，指出工程建設(shè)的不同階段對工程造價(jià)的影響和目前實(shí)際實(shí)施中存在的問題。
關(guān)鍵詞：投資估算 投資回收期 基準(zhǔn)收益率 索賠 折現(xiàn)率 限額設(shè)計(jì)
建筑工程造價(jià)在我國長期存在概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的"三超"現(xiàn)象，嚴(yán)重困擾著建設(shè)工程投資效益管理。加強(qiáng)工程造價(jià)管理，就是要合理確定和有效控制工程造價(jià)，其目的不僅在于把項(xiàng)目投資控制在批準(zhǔn)之內(nèi)，更在于合理使用人力、物力、財(cái)力、控制固定資產(chǎn)投資效益。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐步建立和發(fā)展，工程造價(jià)管理也出現(xiàn)一些新情況、新問題，如何采取有效措施，使工程造價(jià)管理盡快納入規(guī)范化、系統(tǒng)化、法制化軌道，已是當(dāng)務(wù)之急。
一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，往往需要數(shù)百萬、上千萬、甚至上億元的資金。項(xiàng)目建成以后能否盈利，能否達(dá)到預(yù)期效果，這是每個(gè)業(yè)主非常關(guān)心的問題。這就要求工程造價(jià)管理人員對項(xiàng)目從立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)直至竣工驗(yàn)收進(jìn)行全過程跟蹤，使項(xiàng)目投資控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程投資決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工及竣工決算審計(jì)等五個(gè)階段。投資決策階段即可行性研究階段，包括投資估算、策劃；建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段包括方案估算、概算、施工圖預(yù)算；招標(biāo)階段包括標(biāo)書、標(biāo)底編制、評標(biāo)、定標(biāo)；施工階段包括中期進(jìn)度款審核、跟蹤動態(tài)控制等。
過去工程造價(jià)控制的重點(diǎn)一直在項(xiàng)目的實(shí)施階段，而實(shí)踐證明工程建設(shè)的不同階段對投資的影響程度有很大的差異。據(jù)統(tǒng)計(jì)，投資決策和初步設(shè)計(jì)階段對投資的影響程度最大，其次為技術(shù)設(shè)計(jì)階段對投資的影響，而過去所著重的施工階段對投資的影響只有10％左右。由此可見，工程建設(shè)的決策階段和設(shè)計(jì)階段是決定工程造價(jià)的關(guān)鍵階段，工藝、流程、方案一經(jīng)確定，工程造價(jià)基本上確定了。
1 項(xiàng)目投資決策階段的投資控制
1.1 項(xiàng)目投資決策階段目前存在的問題
目前在項(xiàng)目建議書階段，通常由建設(shè)單位向公司投資計(jì)劃部提出投資估算，內(nèi)容相當(dāng)簡單往往造成漏項(xiàng)。在可行性研究階段，建設(shè)單位委托設(shè)計(jì)單位、勘察設(shè)計(jì)單位編制可行性研究報(bào)告，并編制投資估算，該投資估算經(jīng)審批后將作為此項(xiàng)目工程造價(jià)的最高限額。但由于本階段以經(jīng)濟(jì)分析和方案為主，工程量不明確，所以設(shè)計(jì)院本階段的投資估算，準(zhǔn)確性較差，同時(shí)由于建設(shè)單位通常不是投資估算和造價(jià)控制的內(nèi)行，而且對工藝流程和方案缺乏認(rèn)真研究；有時(shí)建設(shè)單位為了所報(bào)項(xiàng)目能被批準(zhǔn)，要求設(shè)計(jì)單位在投資估算時(shí)有意低估，搞“釣魚工程”，增加了估算的不準(zhǔn)確性。
1.2 投資決策階段的工程造價(jià)控制
1.2.1 在投資決策階段做好基礎(chǔ)資料的收集，保證詳實(shí)、準(zhǔn)確
要做好項(xiàng)目的投資預(yù)測，需要很多資料，如工程所在地的水電路狀況、地質(zhì)情況、主要材料設(shè)備的價(jià)格資料、大宗材料的采購地以及現(xiàn)有已建類似工程資料，對于做經(jīng)濟(jì)評價(jià)的項(xiàng)目還要收集更多資料。造價(jià)人員要對資料的準(zhǔn)確性、可靠性認(rèn)真分析，保證投資預(yù)測、經(jīng)濟(jì)分析的準(zhǔn)確。
1.2.2 認(rèn)真做好市場研究，是論證項(xiàng)目建設(shè)必要性的關(guān)鍵
市場研究就是指對擬建項(xiàng)目所提供的產(chǎn)品或服務(wù)的市場占有可能性分析。包括國內(nèi)外市場在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)對擬建產(chǎn)品的需求狀況；類似項(xiàng)目的建設(shè)情況；國家對該產(chǎn)業(yè)的政策和今后發(fā)展趨勢等。要做好市場研究，技術(shù)經(jīng)濟(jì)人員就需要掌握大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和信息資料，并進(jìn)行綜合分析和處理，項(xiàng)目建設(shè)的必要性。
1.2.3 做好方案優(yōu)化是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵
據(jù)國外統(tǒng)計(jì)資料表明，在項(xiàng)目前期方案優(yōu)化過程中節(jié)約投資的可能性為80%左右，所以，要真正有效地控制工程造價(jià)，就應(yīng)該把工作重點(diǎn)放在前期工作上，在完成市場研究以后，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，在滿足生產(chǎn)的前提下，遵循"效益至上"的原則，進(jìn)行多方案比選。這就要求設(shè)計(jì)人員必須牢固樹立經(jīng)濟(jì)意識，克服重技術(shù)，輕經(jīng)濟(jì)，設(shè)計(jì)保守浪費(fèi)的傾向，明確今天的投資就是企業(yè)明天的成本，技術(shù)經(jīng)濟(jì)人員應(yīng)有專業(yè)知識，了解設(shè)計(jì)意圖，熟悉工藝技術(shù)方案，和設(shè)計(jì)人員密切配合，用動態(tài)分析方法進(jìn)行多方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，要在降低工程造價(jià)上下功夫。通過方案優(yōu)化，使工藝流程盡量簡單，設(shè)備選型更加合理，從而節(jié)約大量資金。
1.2.4 合理確定評價(jià)價(jià)格和基準(zhǔn)參數(shù)是做好經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)評價(jià)是在國家現(xiàn)行財(cái)稅制度和價(jià)格體系下，計(jì)算項(xiàng)目范圍內(nèi)的效益和費(fèi)用，分析項(xiàng)目的盈利能力、清償能力，以考察項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的可行性。在財(cái)務(wù)評價(jià)中，評價(jià)價(jià)格的選用是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)的關(guān)鍵，直接影響評價(jià)的質(zhì)量。目前在經(jīng)濟(jì)評價(jià)報(bào)告中，產(chǎn)品銷售價(jià)格按市場價(jià)格計(jì)算，不考慮計(jì)算期內(nèi)價(jià)格相對變動，這樣，若產(chǎn)品銷售價(jià)格逐年下降，那么就夸大了項(xiàng)目的效益，如果產(chǎn)品的價(jià)格是逐年上升的，就縮小了項(xiàng)目的效益。顯然，經(jīng)濟(jì)評價(jià)僅用當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格來編制是不夠的，這就要求評價(jià)人員針對不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，結(jié)合市場分析、競爭力分析、不確定性分析等因素選取多種價(jià)格方案并加以分析，以使投資者對項(xiàng)目未來的效益有充分的了解和減少項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。 
目前我們所使用的各行各業(yè)的基準(zhǔn)收益率是1992年測算的，當(dāng)時(shí)的銀行貸款利率（長期）在14％以上，所以石油行業(yè)的基準(zhǔn)收益率測定為12％，由于最近幾年銀行貸款利率一再下調(diào)，所以各行業(yè)的基準(zhǔn)收益率也應(yīng)該重新測算。這就要求項(xiàng)目評價(jià)人員應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，設(shè)定合適的折現(xiàn)率。
強(qiáng)化項(xiàng)目前期工作，規(guī)范項(xiàng)目投資決策，是提高投資運(yùn)行質(zhì)量的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目取舍上實(shí)行效益否決制，沒有經(jīng)濟(jì)效益或經(jīng)濟(jì)效益差的項(xiàng)目，不安排建設(shè)，列入建設(shè)計(jì)劃的項(xiàng)目，必須做可行性研究，可行性研究必須有經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)，沒有經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)的可行性研究報(bào)告或方案不予評審，達(dá)不到經(jīng)濟(jì)效益標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目不予立項(xiàng)，突出項(xiàng)目前期工作的超前性。通過投資科學(xué)管理，提高投資經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，以保證公司全局經(jīng)濟(jì)效益的提高。 
2 項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段
2.1 項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段目前存在的問題
當(dāng)前推行限額設(shè)計(jì)尚有一定難度。一方面，長期以來人們只注重技術(shù)創(chuàng)新，設(shè)計(jì)人員在控制工程造價(jià)上的創(chuàng)新卻很少得到表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，反而要承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)，這樣勢必挫傷設(shè)計(jì)人員主動控制工程造價(jià)的積極性。另一方面，現(xiàn)行設(shè)計(jì)費(fèi)收費(fèi)偏低和計(jì)算方法不利于開展限額設(shè)計(jì)。實(shí)行限額設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)人員勢必付出更多的勞動和時(shí)間，低費(fèi)率的設(shè)計(jì)收費(fèi)與其所付出的勞動并不匹配；設(shè)計(jì)收費(fèi)按工程投資額及相應(yīng)費(fèi)率計(jì)算更是與實(shí)行限額設(shè)計(jì)相矛盾。經(jīng)濟(jì)利益會驅(qū)使設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)人員提高工程造價(jià)，而不會主動控制和降低工程造價(jià)。鑒于此，以行政和經(jīng)濟(jì)手段促使設(shè)計(jì)人員主動實(shí)行限額設(shè)計(jì)，控制工程造價(jià)是今后必然趨勢。
2.1.1 技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的結(jié)合不夠
長期以來，在工程建設(shè)領(lǐng)域，工程設(shè)計(jì)和投資控制工作聯(lián)系不夠緊密是一種普遍現(xiàn)象。一提到設(shè)計(jì)，大家必然想到那是設(shè)計(jì)人員的責(zé)任；一提到造價(jià)控制，想當(dāng)然的是造價(jià)人員的職責(zé)。在實(shí)際工作中，一般都是設(shè)計(jì)人員根據(jù)設(shè)計(jì)委托進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，選擇方案，進(jìn)行設(shè)計(jì)，不同階段向造價(jià)人員提供條件，進(jìn)行估價(jià)或預(yù)算。造價(jià)人員對工程概況、現(xiàn)場情況了解很少，無法將各種影響因素考慮全面。所以工作中既要克服片面強(qiáng)調(diào)節(jié)約、忽視技術(shù)，又要反對重技術(shù)、輕經(jīng)濟(jì)、設(shè)計(jì)保守浪費(fèi)的現(xiàn)象。所以造價(jià)人員應(yīng)該及時(shí)對項(xiàng)目投資進(jìn)行分析比較，反饋造價(jià)信息，能動地指導(dǎo)設(shè)計(jì)，使設(shè)計(jì)方案在滿足生產(chǎn)要求的前提下，節(jié)約投資。 
2.1.2 設(shè)計(jì)中成本控制認(rèn)識不足，影響競爭能力
設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)中一般都比較注重設(shè)計(jì)產(chǎn)品安全實(shí)用，技術(shù)先進(jìn)，強(qiáng)調(diào)設(shè)計(jì)的產(chǎn)值，而對設(shè)計(jì)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)性不夠重視，不抓設(shè)計(jì)中的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和成本控制工作。另外，現(xiàn)行的設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是以工程造價(jià)為取費(fèi)基數(shù)，對設(shè)計(jì)中造成的浪費(fèi)缺乏明確標(biāo)準(zhǔn)和控制措施，不帶任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有較明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩。2001年國家建設(shè)部對設(shè)計(jì)費(fèi)重新調(diào)整，但隨著與國際接軌，工程設(shè)計(jì)收費(fèi)方法將引入限額按比例提成的機(jī)制，使得設(shè)計(jì)單位增強(qiáng)為業(yè)主控制投資成本的意識。
2.1.3 造價(jià)控制環(huán)節(jié)脫節(jié)
目前基本建設(shè)項(xiàng)目投資管理部門都采取分段式的管理方法，與之相適應(yīng)的估算、概算、預(yù)算和結(jié)算也是分段編制的。設(shè)計(jì)單位一般負(fù)責(zé)初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算，但結(jié)算一般都不參與，造成投資控制的脫節(jié)。現(xiàn)在新材料、新設(shè)備不斷更新，價(jià)格不斷變化，定額調(diào)整滯后，對工程造價(jià)的約束力降低，預(yù)算和結(jié)算差距不斷增大，如果設(shè)計(jì)單位沒有機(jī)會了解實(shí)際發(fā)生的工程成本，做不到評價(jià)前階段造價(jià)控制質(zhì)量如何，缺乏信息反饋，無法進(jìn)行事后分析，積累經(jīng)驗(yàn)，在以后的工作中遇到同樣的問題也就不能有所突破，不能進(jìn)一步提高造價(jià)工作的質(zhì)量。
當(dāng)然，當(dāng)前工程造價(jià)工作中還存在工程造價(jià)管理體制滯后，帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，對市場經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性不強(qiáng)等等一些其他方面的不足。
2.2 項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制
2.2.1 設(shè)計(jì)階段沒有引起足夠重視，造成失誤和浪費(fèi)
設(shè)計(jì)階段包括初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩個(gè)階段，設(shè)計(jì)階段應(yīng)是全過程造價(jià)控制的重點(diǎn)。根據(jù)西方一些國家分析，設(shè)計(jì)費(fèi)用一般只相當(dāng)于建設(shè)工程全過程費(fèi)用的1%以下，而這小于1%的費(fèi)用對工程造價(jià)的影響程度占75%以上。然而，長期以來，建設(shè)單位普遍忽視設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制，而把管理的主要精力放在工程的實(shí)施階段，在審核施工圖預(yù)算、工程造價(jià)款結(jié)算上算細(xì)帳。這樣做，盡管有一定的效果，但畢竟是“亡羊補(bǔ)牢”，事倍功半。
設(shè)計(jì)單位只注意設(shè)計(jì)產(chǎn)值的完成量，而忽略設(shè)計(jì)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)性。
（1）出于安全考慮，盡可能采用上限的安全系數(shù)，“肥梁”、“胖柱”現(xiàn)象普遍存在。
（2）由于設(shè)計(jì)費(fèi)是按工程造價(jià)的百分比計(jì)提，造價(jià)越高，設(shè)計(jì)單位的營業(yè)收入也越多，這顯然不利于設(shè)計(jì)人員主動考慮投資的節(jié)約。 
（3）違反基本建設(shè)程序和經(jīng)濟(jì)規(guī)律。基本建設(shè)程序是基本建設(shè)活動的客觀規(guī)律。隨著市場投資主體的多元化，許多業(yè)主為使項(xiàng)目盡快上馬，不按基本建設(shè)程序和經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，任意簡化和減少基本建設(shè)的程序和環(huán)節(jié)，壓縮設(shè)計(jì)時(shí)間，不做項(xiàng)目可行性研究和初步設(shè)計(jì)，或項(xiàng)目可行性研究和初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)一起做，甚至直接從施工圖設(shè)計(jì)做起，邊設(shè)計(jì)，邊施工，造成投資決策失誤，設(shè)計(jì)深度不深、設(shè)計(jì)重量低劣、設(shè)計(jì)更改頻繁，致使工程造價(jià)無法得到控制。有些設(shè)計(jì)單位為了經(jīng)濟(jì)利益迎合業(yè)主故意壓縮工程投資，造成項(xiàng)目實(shí)施后工程投資一再突破。這些違反基本建設(shè)程序和經(jīng)濟(jì)規(guī)律的建設(shè)項(xiàng)目明顯存在先天不足，使得以后階段的工程造價(jià)很難得到控制。
（4）重技術(shù)輕經(jīng)濟(jì),技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相脫節(jié)。在項(xiàng)目可行性研究和初步設(shè)計(jì)階段，往往只注重對技術(shù)方案的論證，對經(jīng)濟(jì)因素考慮的較少，缺乏多方案比較和技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，造成工程投資的極大浪費(fèi)。在施工圖設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)觀念，設(shè)計(jì)只管技術(shù)，不管經(jīng)濟(jì)，甚至追求新、奇、異，造成投資失控。
例如某工程依據(jù)建設(shè)地區(qū)的概算指標(biāo)、直接費(fèi)、間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)地區(qū)的自然條件、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和設(shè)備材料信息價(jià)格等資料編制，工程總投資2.2億元，而業(yè)主的審批權(quán)只有2億元，但業(yè)主為了項(xiàng)目能上馬，只有要求設(shè)計(jì)單位編制不超2億元投資的初步設(shè)計(jì)，而設(shè)計(jì)單位為了自身生存，只能滿足業(yè)主的要求及投資報(bào)批的需要。但工程所需的設(shè)施和設(shè)備卻一樣也不能少，結(jié)果造成工程剛剛開工，馬上就必須修正概算。同樣在施工階段也是如此，使得建設(shè)項(xiàng)目的全過程投資控制變成了一句空話。