初級會計實務：一般納稅人的做賬方法和程序
發布時間：2010-01-19 共1頁
1、進項稅額的核算
（1）企業購進材料、商品等：
借：材料采購等借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
（2）企業接受應稅勞務（加工、修理修配勞務）
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
其他業務支出
貸：銀行存款等
2、銷項稅額核算
（1）企業向外銷售貨物或提供應稅勞務：
借：銀行存款等
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
主營業務收入等
（2）企業購進的商品用于本企業營業活動，按規定應視同銷售計算應繳增值稅：
借：主營業務成本
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
庫存商品等
3、進項稅額轉出的核算
（1）企業購進的貨物、在產品、產成品改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進項稅額應相應轉入有關科目：
借：在建工程（或應付福利費）
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）企業在財產清查中發現的庫存材料等盤虧，按規定應轉作“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其進項稅額也應相應轉入“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其會計分錄為：字串3
借：待處理財產損溢
——流動資產損失
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
原材料等
（3）企業按規定預繳增值稅時
借：應交稅金
——應交增值稅
貸：銀行存款
