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　　2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結

　　1.現金清查

　　 a.現金短缺 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　貸：庫存現金

　　借：其他應收款-XX

　　貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　無法查明原因 借：管理費用

　　貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　b.現金溢余 借：庫存現金

　　貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　貸：其他應付款

　　無法查明原因 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　貸：營業外收入

　　2.交易性金融資產

　　a.取得時：借：交易性金融資產-成本

　　應收股利(應收利息)

　　投資收益

　　貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

　　b持有時――現金股利和利息

　　(1) 收到買價中包含的股利和利息

　　借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

　　貸：應收股利(應收利息)

　　(2)持有期間享有的股利和利息

　　借：應收股利(應收利息)

　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利(應收利息)

　　c期末計量 (1)公允價值>帳面余額

　　借：交易性金融資產-公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　(2)允價值<帳面余額

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產-公允價值變動

　　d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

　　(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產-成本

　　交易性金融資產-公允價值變動

　　投資收益

　　(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

　　借：(貸)公允價值變動損益

　　貸：(借)投資收益

　　3應收票據

　　 a取得 借：應收票據(面值)

　　貸：主營業務收入等

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　b道期收回 借：銀行存款

　　貸：應收票據

　　c到期未收回 借：應收帳款

　　貸：應收票據

　　d未到期背書轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應收票據

　　如有差額“借”或“貸”銀行存款