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　11.委托加工物資 發(fā)出材料

　　借：委托加工物資(實(shí)際)

　　貸：原材料(計(jì)劃)

　　或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支

　　支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

　　貸：委托加工物資(實(shí)際)

　　或借或貸 材料成本差異

　　12庫(kù)存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫(kù)

　　 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本

　　銷售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品

　　商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

　　毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率

　　期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本

　　售價(jià)金額法 本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)

　　期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本

　　本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))

　　進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購(gòu)入) ×本期售出

　　售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購(gòu)入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)

　　13存貨清查 盤盈 批準(zhǔn)前

　　 借：原材料(等)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：管理費(fèi)用

　　盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：原材料

　　批準(zhǔn)后 借：原材料(殘料入庫(kù))

　　其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過失人賠償)

　　管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失)

　　營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　附注 非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　14長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　成本法 取得 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款

　　如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　應(yīng)收股利

　　貸：銀行存款

　　宣告現(xiàn)金股利

　　投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益

　　權(quán)益法 取得 初始成本入帳 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款

　　初始成本<應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)

　　實(shí)現(xiàn)凈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益

　　宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

　　發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

　　所有者權(quán)益變動(dòng) 增加 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)

　　貸：資本公積-其他資本公積

　　減少 反之