2008年會計職稱考試《初級會計實務》重點大題預測（2）
發布時間：2010-01-19 共4頁
9.非貨幣性薪酬
⑴自產產品作為非貨幣性福利發放給職工
例1某家電企業200名職工，其中生產人員170人，管理人員30名。企業用自己的產品每臺成本900元作福利發放給職工，該產品市價1000元，增值稅率17%。
借：生產成本 ( 170 ×1000(1+17%)) 198900
制造費用
管理費用 (30×1000(1+17%)) 35100
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利(200人×1000(1+17%))234000
同時：視同銷售 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利234000
貸 主營業務收入 200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000
借：主營業務成本(200人×900)180000
貸：庫存商品 180000
⑵將企業擁有的汽車、房屋等資產無償提供給職工使用
例1某企業給20名經理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計提折舊1000元;給高級管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。
借：管理費用 (20人×1000+5人×8000) 60000
制造費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 60000
同時計提折舊：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人×1000) 20000
貸：累計折舊 20000
10. 應交增值稅的核算
⑴計算應交增值稅(進項稅額)時注意：計算扣稅 免稅農產品扣除率10%
運費扣除率7%
廢舊物資扣除率13%
⑵“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”核算。
購進的貨物發生非常損失、改變用途(用于非應稅項目、福利、消費)其進項稅額通過
“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”核算。
3個典型業務
例1、庫存意外火災毀損外購原材料成本10000元稅金1700 。
借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 11700
貸：原材料10000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1700
例2企業建造廠房領用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。
借：在建工程58500
貸：原材料 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8500
例3職工醫院領用領用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。
借：應付職工薪酬——職工福利58500
貸：原材料 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8500
⑶視同銷售
企業將自產或委托加工貨物用于非應稅項目(在建工程)、福利、消費，
將自產或委托加工或購買貨物用于 投資(長期股權投資)、分配給股東、贈送他人(營業外支出)。
例：企業將自產的產品用于自行建造俱樂部。該產品成本為200000元，計稅價格300000元增值稅率17%。
借： 在建工程 251000
長期股權投資
營業外支出
貸：庫存商品 200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5100
(4)交納增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
11.商業折扣和現金折扣下的銷售
例：甲企業3月1日銷售商品10000件，每件商品價格20元(不含增值稅)，每件成本12元稅率17%;由于成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業折扣，并在銷售合同規定現金折扣的條件為2/10，1/20，N/30;產品3月日1發出，購貨方3月9日付款。假定計算現金折扣時考慮增值稅。(注意條件)
(1) 借：應收帳款 210600
貸：主營業務收入(10000×20(1-10%)) 180000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3060
借：主營業務成本 120000
貸：庫存商品 120000
(2)3月9日收到貨款
借：銀行存款 206388
財務費用 (180000+3060)×2%) 4212
貸：應收帳款 210600
⑴自產產品作為非貨幣性福利發放給職工
例1某家電企業200名職工，其中生產人員170人，管理人員30名。企業用自己的產品每臺成本900元作福利發放給職工，該產品市價1000元，增值稅率17%。
借：生產成本 ( 170 ×1000(1+17%)) 198900
制造費用
管理費用 (30×1000(1+17%)) 35100
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利(200人×1000(1+17%))234000
同時：視同銷售 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利234000
貸 主營業務收入 200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000
借：主營業務成本(200人×900)180000
貸：庫存商品 180000
⑵將企業擁有的汽車、房屋等資產無償提供給職工使用
例1某企業給20名經理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計提折舊1000元;給高級管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。
借：管理費用 (20人×1000+5人×8000) 60000
制造費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 60000
同時計提折舊：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人×1000) 20000
貸：累計折舊 20000
10. 應交增值稅的核算
⑴計算應交增值稅(進項稅額)時注意：計算扣稅 免稅農產品扣除率10%
運費扣除率7%
廢舊物資扣除率13%
⑵“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”核算。
購進的貨物發生非常損失、改變用途(用于非應稅項目、福利、消費)其進項稅額通過
“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”核算。
3個典型業務
例1、庫存意外火災毀損外購原材料成本10000元稅金1700 。
借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 11700
貸：原材料10000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1700
例2企業建造廠房領用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。
借：在建工程58500
貸：原材料 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8500
例3職工醫院領用領用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。
借：應付職工薪酬——職工福利58500
貸：原材料 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8500
⑶視同銷售
企業將自產或委托加工貨物用于非應稅項目(在建工程)、福利、消費，
將自產或委托加工或購買貨物用于 投資(長期股權投資)、分配給股東、贈送他人(營業外支出)。
例：企業將自產的產品用于自行建造俱樂部。該產品成本為200000元，計稅價格300000元增值稅率17%。
借： 在建工程 251000
長期股權投資
營業外支出
貸：庫存商品 200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5100
(4)交納增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
11.商業折扣和現金折扣下的銷售
例：甲企業3月1日銷售商品10000件，每件商品價格20元(不含增值稅)，每件成本12元稅率17%;由于成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業折扣，并在銷售合同規定現金折扣的條件為2/10，1/20，N/30;產品3月日1發出，購貨方3月9日付款。假定計算現金折扣時考慮增值稅。(注意條件)
(1) 借：應收帳款 210600
貸：主營業務收入(10000×20(1-10%)) 180000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3060
借：主營業務成本 120000
貸：庫存商品 120000
(2)3月9日收到貨款
借：銀行存款 206388
財務費用 (180000+3060)×2%) 4212
貸：應收帳款 210600
