精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

14.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅的計(jì)算和核算

納稅調(diào)整

(1)應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)增項(xiàng)目-納稅調(diào)減項(xiàng)目

(2)應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額*33%

(3)分析遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的增減情況，確定所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用 [倒擠出的結(jié)果，則為當(dāng)年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用]

遞延所得稅資產(chǎn) [若減少，則貸記]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [應(yīng)納稅所得額*33%]

遞延所得稅負(fù)債 [若減少，則借記]

(2) 所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

(3)實(shí)繳所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

15.利潤的計(jì)算和分配(綜合題)

⑴營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(-公允價(jià)值變動損失)+投資收益(-投資損失)

⑵利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

⑶凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

利潤的計(jì)算

(1) 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入利得類科目

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動損益

投資收益

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

(2) 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出

(3) 所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

利潤的分配

⑴利潤分配---未分配利潤貸方余額表示累計(jì)未分配利潤數(shù)額，借方數(shù)額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損額。

例1、D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，本年提取的法定盈余公積20萬元，宣告發(fā)放的股利80萬元。

(1) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤 200

貸：利潤分配-未分配利潤 200

(2)提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積20

-應(yīng)付現(xiàn)金股利80

貸：盈余公積20

應(yīng)付股利80

(3)借：利潤分配-未分配利潤 100

貸：利潤分配-提取法定盈余公積20

-應(yīng)付現(xiàn)金股利80