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12.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的核算

⑴委托方支付代銷手續(xù)費(fèi) 計(jì)入銷售費(fèi)用。

⑵委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

⑶委托方核算順序：庫(kù)存商品→委托代銷商品→主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

例1、甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本60元。合同約定乙公司按每件100元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，乙公司實(shí)際銷售100件。甲公司收到代銷清單。

委托方：

⑴發(fā)出代銷商品

借：委托代銷商品 (200 ×60) 12000

貸：庫(kù)存商品 12000

⑵委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

借：應(yīng)收帳款 11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (100 件×100) 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

⑶結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (100件 ×60) 6000

貸：委托代銷商品 6000

⑷手續(xù)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用 ( 10000×10%) 1000

貸：應(yīng)收帳款 1000

⑸收到貨物

借：銀行存款 (11700-1000)10700

貸：應(yīng)收帳款 10700

受托方：

⑴收到代銷商品

借：委托代銷商品 20000

貸：貸銷商品款 (200件×100) 20000

⑵對(duì)外銷售收到商品款

借：銀行存款 11700

貸：委托代銷商品(視同銷售)(100 件×100) 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700

⑶收到增值稅專用發(fā)票 按購(gòu)進(jìn)商品處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

貸：應(yīng)付帳款 1700

⑷支付貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：代銷商品款

應(yīng)付帳款(稅款) 1700

貸：銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi)收入)1000

13.跨年度勞務(wù)收入的確認(rèn)與核算——用完工百分比法確認(rèn)(重點(diǎn)計(jì)算)

確認(rèn)公式：

⑴本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入

⑵本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本×完工進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的費(fèi)用

(1)發(fā)生成本

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

(2)預(yù)收款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

(3)勞務(wù)轉(zhuǎn)收入

借：預(yù)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(4)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本