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導(dǎo)讀：本資料是對(duì)2011年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)“銀行存款概述”知識(shí)點(diǎn)的預(yù)習(xí)指導(dǎo)。

銀行存款的核算

在材料的購(gòu)買、商品的銷售等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)出現(xiàn)大量銀行存款收付的核算，應(yīng)結(jié)合這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，來(lái)學(xué)習(xí)有關(guān)銀行存款會(huì)計(jì)分錄的編制。

本章要點(diǎn)：銀行存款的管理與銀行存款賬戶的開(kāi)立；銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；其他貨幣資金的核算。

第一節(jié) 銀行存款概述

一、銀行存款的管理

銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資產(chǎn)的重要組成部分。

銀行存款的管理包括兩個(gè)方面：一要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定；二要建立健全銀行存款的內(nèi)部控制制度。

出納人員辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，然后據(jù)以編制記賬憑證。

二、銀行存款賬戶的開(kāi)立

企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。

1．基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金收付需要而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

2．一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

它與基本存款賬戶的區(qū)別是：不能辦理庫(kù)存現(xiàn)金支取。

3．專用存款賬戶是企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

4．臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。