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2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習
第一章 資 產
第一節 貨幣資金

　　其他貨幣資金 
　　（一）其他貨幣資金的內容 
　　其他貨幣資金是單位除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。 
　　（二）其他貨幣資金的賬務處理 
　　為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況，單位應當設置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行明細核算。 
　　【例】單項選擇題 
　　◎下列項目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。 
　　A.銀行匯票存款 
　　B.銀行本票存款 
　　C.信用卡存款 
　　D.銀行承兌匯票 
　　正確答案：D 
　　答案解析：銀行承兌匯票應通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。 
　　◎企業存放在銀行的銀行匯票存款，應通過（ ）科目進行核算。 
　　A.其他貨幣資金 
　　B.銀行存款 
　　C.貨幣資金 
　　D.庫存現金 
　　正確答案：A 
　　◎下列各項，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。 
　　A.銀行支票存款 
　　B.銀行本票存款 
　　C.出差人員的差旅費 
　　D.備用金 
　　正確答案：B 
　　答案解析：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。而銀行支票存款通過“銀行存款”核算；備用金應通過“其他應收款”科目或者“備用金”科目核算；出差人員的差旅費通過“庫存現金”核算。因此答案應該選B. 
　　◎企業存入證券公司20萬元銀行存款，準備購買債券作為企業的交易性金融資產，但是尚未進行交易，則應該借記的科目為（ ）。 
　　A.銀行存款 
　　B.其他應收款 
　　C.其他貨幣資金 
　　D.交易性金融資產 
　　正確答案：C 
　　答案解析：企業已存入證券公司但尚未進行交易，此時企業向證券公司劃出資金時應該計入其他貨幣資金；實際購買股票、債券時應該計入交易性金融資產。因此C選項正確。
　　【例】多項選擇題 
　　◎下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。 
　　A.銀行匯票存款 
　　B.信用證保證金存款 
　　C.信用卡存款 
　　D.外埠存款 
　　正確答案：ABCD 
　　答案解析：其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。