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2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》——知識點預(yù)習(xí)
第一章 資 產(chǎn)
第一節(jié) 貨幣資金 
銀行存款 
（一）銀行存款的賬務(wù)處理 
單位應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。 
（二）銀行存款的核對 
單位銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
例：單選選擇題 
◎下列各項，會導(dǎo)致銀行存款日記賬余額低于對應(yīng)日期銀行對賬單余額的是（ ）。 
A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬 
B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬 
C.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬 
D.企業(yè)誤將存款5 290元記錄為5 920元，但銀行未錯 
正確答案：B 
答案解析：該題針對“銀行存款的核對”知識點進行考核。企業(yè)已付款入賬，則企業(yè)的銀行存款日記賬上已經(jīng)扣除這一筆款項，而銀行尚未付款入賬，則銀行對賬單尚未扣除這一款項，因此會導(dǎo)致銀行存款日記賬余額低于對應(yīng)日期銀行對賬單余額。 
◎作為企業(yè)的輔助結(jié)算賬戶，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付的辦理的賬戶是（ ）。 
A.基本存款賬戶 
B.一般存款賬戶 
C.專用存款賬戶 
D.臨時存款賬戶 
正確答案：B 
答案解析：該題針對“銀行存款的賬戶以及結(jié)算”知識點進行考核。