2012年初級會計職稱考試《會計實務》學習輔導：庫存現金
發布時間：2011-11-09 共1頁
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習
第一章 資 產
第一節 貨幣資金
庫存現金
（一）現金管理制度
1.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存現金限額的規定。
2.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支管理。
（二）現金的賬務處理
單位應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。
（三）現金的清查
單位應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別情況處理。
【例】單選題
◎下列違反現金管理制度的選項是（ ）。
A.企業以現金支付各種勞保支出和福利費
B.核定后的庫存現金限額，開戶單位應當嚴格遵守，超出部分應于當日終了前存入銀行
C.未經批準，企業從現金收入中直接支付現金支出
D.出納人員根據收付款憑證登記現金日記賬
正確答案：C
答案解析：該題針對“現金的管理制度”知識點進行考核。按照現金管理制度的規定：開戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行，開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金。因此C選項不正確。
◎下列可以用現金支付的選項為（ ）。
A.購入固定資產，支付價款50 000元
B.償還所欠債務，金額2 000元
C.向一般納稅企業購入原材料，支付價款4 000元
D.職工甲的工資3 600元
正確答案：D
答案解析：該題針對“現金的管理制度”知識點進行考核。企業可以用現金支付職工的工資、個人的勞務報酬、職工的勞保及福利費、向個人收購農副產品和其他物資的款項等，以及結算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出，所以本題應該選D。
◎企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（ ）。
A.財務費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.營業外支出
正確答案：B
答案解析：無法查明原因的現金短款經批準后要計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢余，經批準后計入“營業外收入”。
◎下列關于企業現金清查說法錯誤的是（ ）。
A.現金清查一般采用實地盤點法
B.對于現金清查結果，應編制現金盤點報告單，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章
C.對于超限額留存的現金應及時送存銀行
D.清查小組清查時，出納人員可以不在場
正確答案：D
答案解析：該題針對“現金的清查”知識點進行考核。現金清查一般采用實地盤點法；企業進行現金清查時，出納人員必須在場，因此D選項是錯誤的。
◎企業現金清查中，發現庫存現金較賬面余額短缺200元，在未查明原因前，應借記的會計科目是（ ）。
A.營業外支出
B.待處理財產損溢
C.管理費用
D.其他應收款
正確答案：B
答案解析：該題針對“現金的清查”知識點進行考核。發現現金短缺時，應按實際短缺金額，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“庫存現金”科目。
◎企業現金清查中，對于現金溢余如果屬于應支付給有關人員或單位的，經過批準后應計入的會計科目是（ ）。
A.營業外收入
B.待處理財產損溢
C.管理費用
D.其他應付款
正確答案：D
答案解析：該題針對“現金的清查”知識點進行考核。企業現金清查中，對于無法查明原因的現金溢余，經過批準后應計入營業外收入；如果經查明屬于應支付給有關人員或單位的，應計入其他應付款。
◎企業現金清查中，對于現金短缺，如果經查明應由相關責任人賠償的，經批準后應計入（ ）。
A.財務費用
B.管理費用
C.其他應收款
D.營業外支出
正確答案：C
答案解析：該題針對“現金的清查”知識點進行考核。企業現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經過批準后應計入管理費用；如果應由保險公司或相關責任人賠償的，應該計入其他應收款。
【例】判斷題
◎（2008年考題）現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（ ）
正確答案：×
答案解析：現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。
