2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章知識點匯總(交易性金融資產的賬務處理)
發布時間：2012-11-08 共1頁
交易性金融資產的賬務處理
（一）設置的科目
企業通過“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務。對交易性金融資產科目分別設置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。
（二）會計處理
1.交易性金融資產的取得
（1）初始計量
企業在取得交易性金融資產時，應當按照取得金融資產的公允價值作為初始確認金額。
（2）會計處理
借：交易性金融資產——成本 [公允價值]
應收股利（或應收利息） [已宣告尚未發放的現金股利或已到付息期尚未領取的債券利息]
投資收益 [交易費用]
貸：銀行存款
2.交易性金融資產的現金股利和利息
（1）企業持有期間被投資單位宣告分派現金股利或在資產負債表日按債券投資的票面利率計算的利息收入，確認為“投資收益”。
（2）收到現金股利或債券利息時
3.交易性金融資產的期末計量
資產負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。
4.交易性金融資產的處置
出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益；同時調整公允價值變動損益。
【例題·單選題】2010年1月1日，某企業以410萬元從證券公司購入甲公司當日發行的債券作為交易性金融資產，另支付相關稅費1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%；7月1日，企業收到利息8萬元；8月20日，企業以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關稅費。該企業出售該投資確認的投資收益為（ ）萬元。
A.－14.5
B.－13
C.1.5
D.－5
【正確答案】D
【答案解析】交易性金融資產購買時的入賬價值為410萬元，收到利息時應該確認投資收益，則處置時交易性金融資產的賬面余額為410萬元，因此企業出售該投資確認的投資收益為405－410＝－5（萬元），則應該選D。
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