精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

 

　　（一）增值稅概述

 

　　1.增值稅的概念及納稅人

 

　　2.增值稅類型

 

　　3.設置的科目

 

　　（二）一般納稅企業的賬務處理

 

　　1.采購商品和接受應稅勞務（進項稅額）

 

　　企業從國內采購商品或接受應稅勞務等，根據增值稅專業發票上注明的增值稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。

 

　　2.進項稅額轉出

 

　　企業購進的貨物發生管理原因造成的非常損失，以及將購進貨物改變用途（用于非應稅項目等），其進項稅額不能再抵扣，轉入“進項稅額轉出”。

 

　　3.銷售貨物或提供應稅勞務及視同銷售行為（銷項稅額）

 

　　（1）企業銷售商品或提供應稅勞務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“銷項稅額”。

 

　　（2）企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。

 

　　4.出口退稅

 

　　5.交納增值稅

 

　　交納增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”核算。

 

　　（三）小規模納稅企業的核算

 

　　小規模納稅企業的特點：小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票；小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納增值稅稅額；小規模納稅企業的銷售額不包括其應納增值稅額。

 

　　小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。

 

　　小規模納稅企業的銷售收入按不含稅價格計算。

 

　　【例題·多選題】◎企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（　）。

 

　　A．教育費附加

 

　　B．印花稅

 

　　C．耕地占用稅

 

　　D．土地增值稅

 

　　【正確答案】AD

 

　　【答案解析】印花稅通過“管理費用”核算，耕地占用稅直接計入固定資產成本中。