2014初級會計職稱（會計實務）考試輔導（短期借款）
發布時間：2014-01-27 共1頁
短期借款
短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產經營的需要。
在實際工作中，銀行一般與每季末收取短期借款利息，為此，企業的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行和核算。短期借款利息屬于籌資費用，應計入“財務費用”科目。
★企業應在資產負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借計“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目;實際支付時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例題·計算題】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。A股份有限公司的有關會計分錄如下：
（1）1月1日借入短期借款：
借：銀行存款120 000
貸：短期借款 120 000
（2）1月末，計提1月份應計利息：
借：財務費用400
貸：應付利息400
本月應計提的利息=120 000×4%÷12=400（元）
2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。
（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：
借：財務費用400
應付利息800
貸：銀行存款1 200
第二、三季度的會計處理同上。
（4）10月1日償還銀行借款本金：
借：短期借款120 000
貸：銀行存款 120 000
如上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：
借：短期借款120 000
應付利息800
貸：銀行存款 120 800
短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產經營的需要。
在實際工作中，銀行一般與每季末收取短期借款利息，為此，企業的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行和核算。短期借款利息屬于籌資費用，應計入“財務費用”科目。
★企業應在資產負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借計“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目;實際支付時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例題·計算題】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。A股份有限公司的有關會計分錄如下：
（1）1月1日借入短期借款：
借：銀行存款120 000
貸：短期借款 120 000
（2）1月末，計提1月份應計利息：
借：財務費用400
貸：應付利息400
本月應計提的利息=120 000×4%÷12=400（元）
2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。
（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：
借：財務費用400
應付利息800
貸：銀行存款1 200
第二、三季度的會計處理同上。
（4）10月1日償還銀行借款本金：
借：短期借款120 000
貸：銀行存款 120 000
如上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：
借：短期借款120 000
應付利息800
貸：銀行存款 120 800
