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應(yīng)交稅費
　　各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。
　　★企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
　　（一）應(yīng)交增值稅
　　1.概述
　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算確定。 
　　【例題·計算題】A企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅稅額10 200元，貨物尚未到達，貨款和進項稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：材料采購　60 000
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10 200
　　　　貸：銀行存款　70 200
　　【例題·計算題】B企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺，價款及運輸保險等費用合計300 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額51 000元，款項尚未支付。
　　該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：固定資產(chǎn)　300 000
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）51 000
　　　　貸：應(yīng)付賬款351 000
　　企業(yè)購入免征增值稅貨物，一般不能抵扣增值稅銷項稅額。但對于免稅的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。
　　2.★進項稅額轉(zhuǎn)出
　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。
　　購進貨物改變用途通常是指購進貨物在沒有進行任何加工的情況下，對內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室等福利部門領(lǐng)用原材料等。 
　　★【例題·計算題】E企業(yè)庫存材料因意外火災(zāi)（非自然災(zāi)害）毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認的成本為10 000元，增值稅稅額1 700元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 11 700
　　　　貸：原材料10 000
　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1 700
　　★【例題·計算題】H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5 000元，其購入時支付的增值稅為850元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利5 850
　　　　貸：原材料5 000
　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）850
　　3.★視同銷售行為
　　★視同銷售需要交納增值稅的事項：
　　1企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;
　　2集體福利或個人消費;
　　3將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。
　　★【例題·計算題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：在建工程251 000
　　　　貸：庫存商品　200 000（成本價）
　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000（售價×稅率）
　　企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額=300 000×17%=51 000（元）
　　【例題·單選題】（2012年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月建造廠房領(lǐng)用材料實際成本20 000元，計稅價格為24 000元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的金額為（　）元。
　　A.20 000
　　B.23 400
　　C.24 000
　　D.28 000
　　『正確答案』B
　　『答案解析』領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房，廠房是不動產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進項稅額不能抵扣，要做進項稅額轉(zhuǎn)出，會計處理：
　　借：在建工程　23 400
　　　　貸：原材料20 000
　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3 400
　　（二）應(yīng)交消費稅
　　消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。 
　　【例題·計算題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：營業(yè)稅金及附加　600 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　600 000
　　應(yīng)交消費稅額=2 000 000×30%=600 000（元）
　　（三）應(yīng)交營業(yè)稅
　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。不包括加工、修理、修配勞務(wù)等。（交增值稅）
　　★企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目；實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　（四）其他應(yīng)交稅費
　　1.應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
　　★城市維護建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。
　　【例題·計算題】某企業(yè)本期實際應(yīng)上交增值稅400 000元，消費稅241 000元，營業(yè)稅159 000元。該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　（1）計算應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅：
　　應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅=（400 000+241 000+159 000）×7%=56 000（元）
　　借：營業(yè)稅金及附加56 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　56 000
　　（2）用銀行存款上交城市維護建設(shè)稅時：
　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 56 000
　　　　貸：銀行存款56 000
　　2.應(yīng)交教育費附加
　　企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納。
　　【例題·計算題】某企業(yè)按稅法規(guī)定計算，20×8年第4季度應(yīng)交納教育費附加300 000元。款項已經(jīng)用銀行存款支付。該企業(yè)的有關(guān)會計處理如下：
　　借：營業(yè)稅金及附加　300 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加　300 000
　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加　300 000
　　　　貸：銀行存款300 000
　　3.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費
　　（★）企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）”科目。