2014《初級會計實務》高頻考點5
發布時間：2014-07-21 共1頁
貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、庫存現金
（一）現金管理制度
包括現金使用范圍、庫存現金的限額和現金收支規定。現金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。現金收支不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金。
（二）現金的賬務處理
企業應當設置“庫存現金”科目，企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
月度終了，現金日記賬的余額應當與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。
（三）現金的清查（重點掌握）
如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：
1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。
2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。
【例題】：
對無法查明原因的現金短缺，企業在進行會計處理時，可能涉及的科目有（ ）。
A．管理費用
B．其他應收款
C．待處理財產損溢
D．營業外支出
【答案】AC
【解析】發生現金短缺，先通過“待處理財產損溢”科目核算，會計分錄：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
按管理權限經批準后，屬于無法查明原因的，計入管理費用，會計分錄：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢
現金盤虧，無法童明原因的，經批準后記入營業外支出科目的借方。（ ）
【答案】×
【解析】現金盤虧．無法蠢明原因的，經批準后記入管理費用科目的借方。
