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第七章　流轉(zhuǎn)稅法律制度 

 　　（提示：首先應(yīng)充分消化教材的例題）


　　一、增值稅基礎(chǔ)考點(diǎn)提示（重點(diǎn)）
　　1.增值稅的基本規(guī)定
　　（1）征收范圍--銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工修理勞務(wù)
　　（2）8種視同銷售行為（重點(diǎn)）記憶P261-262
　　（3）混合銷售業(yè)務(wù)、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的處理（理解）
　　（4）小規(guī)模納稅人，一般納稅人認(rèn)定（重點(diǎn)）P266--267
　　（5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0%
　　①13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）P268；
　　②稅率只適用于出口貨物。
　　（6）征收率及運(yùn)用（P269重點(diǎn)）
　　①一般納稅人?+-?沙、石、土料的可按6%征收率；
　　②銷售自來水的一般納稅人可按6%的征收率；
　　③商業(yè)小規(guī)模納稅人按4%征收率；
　　④商業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人6%征收率。
　　2.一般納稅人銷售稅額的計算要點(diǎn)（重點(diǎn)）
　　（1）銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
　　①銷售額包括的價外費(fèi)用P270
　　②銷售額=含增值稅售價÷（1＋增值稅率）
　　（2）進(jìn)口貨物的組成計稅價格公式P270
　　（3）生產(chǎn)貨物的組成計稅價格公式P271
　　（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計算規(guī)定P272
　　提示：結(jié)合P273-274的系列例題掌握計算要點(diǎn)
　　3.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的計算及規(guī)定
　　（1）哪些進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣
　　提示：注意10%、13%、7%扣除率的運(yùn)用
　　（2）哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣（選擇、計算）P276-277
　　（3）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時限（重點(diǎn)）P278（注意防偽，非防為發(fā)票的抵扣時間）
　　結(jié)合P278-279例題理解
　　4.應(yīng)交增值稅的計算
　　（1）一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　　（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=不含增值稅額×征收率
　　熟練掌握P280-283例題
　　5.增值稅的納稅時間、地點(diǎn)、期限（小題）
　　重點(diǎn)是納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)P284-286
　　6.增值稅專用發(fā)票（P287--294）
　　（1）哪些情況不能領(lǐng)購專用發(fā)票

（2）哪些情況不能開具專用發(fā)票
　　（3）開票時限，與納稅義務(wù)發(fā)生時間相同
　　（4）開票要求，重點(diǎn)P291②⑥⑦⑩
　　（5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規(guī)定（重點(diǎn)）P293-294