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  四、不定項(xiàng)選擇題（本題型共24分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

    （一）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實(shí)際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

    （1）5月，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購(gòu)入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元（已取得運(yùn)輸發(fā)票），運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%。

    （2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

    （3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。

    （4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。

    1.材料資料（1），下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是（    ）。

    A.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗

    B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

    C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款

    D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

    【答案】ABC

    【解析】購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、 購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣不計(jì)入材料成本。

    2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是（    ）。

    A.記入原材料科目的金額為305000元

    B.記入原材料科目的金額為304720元

    C.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）科目的金額為51000元

    D.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）科目的金額為51280元

    【答案】BD

    【解析】甲企業(yè)采購(gòu)A材料的成本=300 000+1 000+4 000×（1-7%）=304720（元）

    應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51 000+4 000×7%=51280（元）

    3.根據(jù)資料（2），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是（    ）。

    A.收回委托加工物資成本為90000元

    B.收回委托加工物資的成本為100000元

    C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

    D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

    【答案】AD

    【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予留抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)在成本中。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000（元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

    4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是（    ）。

    A.借：銷(xiāo)售費(fèi)用               60000

    貸：原材料                 60000

    B.借：在建工程                70200

    貸：原材料                 60000

    應(yīng)交稅-增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）     10200

    C.借：銷(xiāo)售費(fèi)用                   70200

    貸：原材料                  60000

    應(yīng)交稅-增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）      10200

    D.借：在建工程                    60000

    貸：原材料                  60000

    【答案】C

    【解析】 辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

    5.根據(jù)期初材料（1）-（4），甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本（    ）元。

    A.304800

    B.31500

    C.319720

    D.320000

    【答案】C

    【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720（元）

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