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第三章 會計(jì)科目和賬戶 
　　一、會計(jì)科目　　是指對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 
　　（二）會計(jì)科目的分類 
　　會計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計(jì)科目；后者是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計(jì)信息的科目。對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。 
　　會計(jì)科目按其所歸屬的會計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。 
　　（三）會計(jì)科目的設(shè)置原則 
　　（1）合法性原則， 　　（2）相關(guān)性原則， 　　（3）實(shí)用性原則。 
　　二、賬戶　　根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的重要方法之一。 
　　（二）賬戶的分類 
　　同會計(jì)科目的分類相對應(yīng)，賬戶也分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 
　　總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。 
　　明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。總賬賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶。 
　　（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 
　　賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下： 
　　賬戶的四個金額要素：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 
　　賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。 
　　（四）賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 
　　會計(jì)科目與賬戶都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒有會計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計(jì)科目的作用。兩者的區(qū)別是：會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對會計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。 
　　第四章 復(fù)式記賬 
　　一、復(fù)式記賬法　　以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。　　復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。 
　　二、借貸記賬法　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。 
　　（二）借貸記賬法的記賬符號 
　　借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 
　　（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 
資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。 
　　資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 
　　權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 
　　費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。 
　　（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 
　　（五）借貸記賬法的試算平衡 
　　（1）發(fā)生額試算平衡法。 
　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 
　　（2）余額試算平衡法。 
　　全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 
　　全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì) 
　　三、會計(jì)分錄　　指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 
　　（二）會計(jì)分錄的分類 
　　按照所涉及賬戶的多少，會計(jì)分錄分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。簡單會計(jì)分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄；復(fù)合會計(jì)分錄指由兩個以上（不含兩個） 對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。 
　　（三）會計(jì)分錄的編制步驟 
　　（1）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)涉及的科目及性質(zhì)　　（2）確定是增加，還是減少； 
　　（3）確定賬戶的方向　　            （4）確定借貸方金額 
　　四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 
　　（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 
　　總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 
　　（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 
　　平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 
　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額。 
　　第五章 會計(jì)憑證 
　　一、會計(jì)憑證的概念、意義和種類 
　　（一）　　會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 
　　（二）會計(jì)憑證的意義 
　　（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；　　（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制； 
　　（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 
　　（三）會計(jì)憑證的種類 
　　會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 
　　二、原始憑證 
　　（一）原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單等不能作為原始憑證） 
　　（二）原始憑證的種類 
　　1.按照不同分類 
　　（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。 
　　（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 
　　2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類 
　　（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。 
　　（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 
　　（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。 
　　3.按照格式不同分類 
　　（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 
　　（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。