會計從業資格考試《財經法規》考前串講筆記一
發布時間：2010-01-19 共3頁
3、會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權
(1) 會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正；（想一想在對原始憑證監督中講到的：不真實，不合法；不準確，不完整的相應處理方法。）
(2) 會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
4、會計工作的國家監督----財政部門以及其他政府部門，在此不再重復。
5、會計工作的社會監督----注冊會計師及其事務所的監督。
①重點掌握注冊會計師的監督與國家監督的區別。（掌握程度：1、知道那四個方面不同；2、重點知道性質和監督效力的不同的解釋。）
②對注冊會計師的再監督：
1、再監督的主體是“財政部門”（會計工作的主管機關）；
2、監督對象是會計師事務所出具的審計報告的“程序”和“內容”監督。
3、財政部門可以依法對“注冊會計師”，“會計師事務所”，“注冊會計師協會”進行“監督”、“指導”。
【問題七】內部會計控制
1、內部會計控制應當遵循的基本原則4（至少作為多選，其中注意：2、3、4）
2、內部會計控制的內容包括（至少作為多選，其中注意：2、5、7、8）
3、內部會計控制的方法包括（至少作為多選，其中注意：1、2、3、5、）
4、國務院財政部門和縣級以上財政部門應當對單位內部會計控制的建立和執行情況進行監督檢查。
【問題八】會計機構及會計人員
1、各單位應當根據會計業務的需要單獨設置會計機構；
2、不設置會計機構的應當配備專職會計人員-----在相關機構中設置會計崗位，并指定的財務會計工作負責的主管人員；
3、不具備設置會計機構和配備會計人員條件的單位，可以委托經批準設立的代理記賬機構進行代理記賬從事代理記賬業務的機構；
4、注意會計機構負責人與會計主管人員的區別，前者專門指有建立會計機構的機構負責人，后者則指沒有建立獨立的會計機構，在相關機構中設置會計崗位，指定的會計工作負責的主管人員。
5、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。
6、總會計師：
①國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業必須設置總會計師，任免總會計師應當符合規定，總會計師行使規定的職權；
②凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；
③會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業務考核，依照有關規定審批。
④總會計師的地位：屬于單位領導成員，而會計機構負責人則是中層領導人員。
【問題九】會計從業資格
1、未取得會計從業資格證書的人員，不得從事會計工作；（持證上崗制度：要求從業人員擁有從業資格證書是指進入會計職業、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業的“門檻”。）
2、會計專業技術資格實行考試制度；
3、對會計從業資格證書實行上崗注冊登記制度；
4、每年參加后續教育制度；
5、從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書：
(1)會計機構負責人(會計主管人員)；
(2)出納；
(3)稽核；
(4)資本、基金核算；
(5)收入、支出、債權債務核算；
(6)工資、成本費用、財務成果核算；
(7)財產物資的收發、增減核算；
(8)總賬；
(9)財務會計報告編制；
(10)會計機構內會計檔案管理。
6、會計從業資格禁考禁入規定。
①因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或故意銷毀會計憑證、帳簿、財務報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。
【關鍵點】：犯罪而且與會計職務要求相關；被追究刑事責任；在符合前面條件的基礎上才是終生禁入
②被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。
【關鍵點】：雖然被吊證但是沒有被追究刑事責任，所以只是5年。
7、會計從業資格證書管理
(1)上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理注冊登記。
(2)離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。
(3)調轉登記。持證人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當按規定要求辦理調轉登記。
(4)變更登記。持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生變更的，應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。
8、會計人員繼續教育
(1)會計人員繼續教育的特點：
一是針對性，即針對不同對象確定不同的教育內容，采取不同的教育方式，解決實際問題；
二是適應性，即聯系實際工作需要，學以致用；
三是靈活性，即繼續教育培訓內容、方法、形式等方面具有靈活性。
（2）會計人員繼續教育的內容。
會計人員繼續教育的內容主要包括：會計理論與實務；財務、會計法規制度；會計職業道德規范；其他相關的知識與法規。
(3) 會計人員繼續教育的形式和學時要求。會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種。
(4) 會計人員應當接受繼續教育，每年參加繼續教育不得少于24小時。
9、其他關于會計人員的規定問題：
①會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；
②出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；
③國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。（具體為：國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。）
【問題十】會計人員的工作交接
1、基本要求：辦理工作交接是會計人員所必須遵循的原則,沒有辦清交接手續不得調動或者離職；
2、交接范圍和交接的基本程序P99；
3、監交規定及責任界定
(1)一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人負責監交；
(2)會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交；
(3)交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名蓋章；
(4)接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。
4、移交后的責任界定
(1)移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任；
(1) 會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正；（想一想在對原始憑證監督中講到的：不真實，不合法；不準確，不完整的相應處理方法。）
(2) 會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
4、會計工作的國家監督----財政部門以及其他政府部門，在此不再重復。
5、會計工作的社會監督----注冊會計師及其事務所的監督。
①重點掌握注冊會計師的監督與國家監督的區別。（掌握程度：1、知道那四個方面不同；2、重點知道性質和監督效力的不同的解釋。）
②對注冊會計師的再監督：
1、再監督的主體是“財政部門”（會計工作的主管機關）；
2、監督對象是會計師事務所出具的審計報告的“程序”和“內容”監督。
3、財政部門可以依法對“注冊會計師”，“會計師事務所”，“注冊會計師協會”進行“監督”、“指導”。
【問題七】內部會計控制
1、內部會計控制應當遵循的基本原則4（至少作為多選，其中注意：2、3、4）
2、內部會計控制的內容包括（至少作為多選，其中注意：2、5、7、8）
3、內部會計控制的方法包括（至少作為多選，其中注意：1、2、3、5、）
4、國務院財政部門和縣級以上財政部門應當對單位內部會計控制的建立和執行情況進行監督檢查。
【問題八】會計機構及會計人員
1、各單位應當根據會計業務的需要單獨設置會計機構；
2、不設置會計機構的應當配備專職會計人員-----在相關機構中設置會計崗位，并指定的財務會計工作負責的主管人員；
3、不具備設置會計機構和配備會計人員條件的單位，可以委托經批準設立的代理記賬機構進行代理記賬從事代理記賬業務的機構；
4、注意會計機構負責人與會計主管人員的區別，前者專門指有建立會計機構的機構負責人，后者則指沒有建立獨立的會計機構，在相關機構中設置會計崗位，指定的會計工作負責的主管人員。
5、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。
6、總會計師：
①國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業必須設置總會計師，任免總會計師應當符合規定，總會計師行使規定的職權；
②凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；
③會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業務考核，依照有關規定審批。
④總會計師的地位：屬于單位領導成員，而會計機構負責人則是中層領導人員。
【問題九】會計從業資格
1、未取得會計從業資格證書的人員，不得從事會計工作；（持證上崗制度：要求從業人員擁有從業資格證書是指進入會計職業、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業的“門檻”。）
2、會計專業技術資格實行考試制度；
3、對會計從業資格證書實行上崗注冊登記制度；
4、每年參加后續教育制度；
5、從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書：
(1)會計機構負責人(會計主管人員)；
(2)出納；
(3)稽核；
(4)資本、基金核算；
(5)收入、支出、債權債務核算；
(6)工資、成本費用、財務成果核算；
(7)財產物資的收發、增減核算；
(8)總賬；
(9)財務會計報告編制；
(10)會計機構內會計檔案管理。
6、會計從業資格禁考禁入規定。
①因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或故意銷毀會計憑證、帳簿、財務報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。
【關鍵點】：犯罪而且與會計職務要求相關；被追究刑事責任；在符合前面條件的基礎上才是終生禁入
②被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。
【關鍵點】：雖然被吊證但是沒有被追究刑事責任，所以只是5年。
7、會計從業資格證書管理
(1)上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理注冊登記。
(2)離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。
(3)調轉登記。持證人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當按規定要求辦理調轉登記。
(4)變更登記。持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生變更的，應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。
8、會計人員繼續教育
(1)會計人員繼續教育的特點：
一是針對性，即針對不同對象確定不同的教育內容，采取不同的教育方式，解決實際問題；
二是適應性，即聯系實際工作需要，學以致用；
三是靈活性，即繼續教育培訓內容、方法、形式等方面具有靈活性。
（2）會計人員繼續教育的內容。
會計人員繼續教育的內容主要包括：會計理論與實務；財務、會計法規制度；會計職業道德規范；其他相關的知識與法規。
(3) 會計人員繼續教育的形式和學時要求。會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種。
(4) 會計人員應當接受繼續教育，每年參加繼續教育不得少于24小時。
9、其他關于會計人員的規定問題：
①會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；
②出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；
③國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。（具體為：國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。）
【問題十】會計人員的工作交接
1、基本要求：辦理工作交接是會計人員所必須遵循的原則,沒有辦清交接手續不得調動或者離職；
2、交接范圍和交接的基本程序P99；
3、監交規定及責任界定
(1)一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人負責監交；
(2)會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交；
(3)交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名蓋章；
(4)接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。
4、移交后的責任界定
(1)移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任；
