會計證輔導：我國銀行結算中的匯票結算
發布時間：2010-01-19 共2頁
我國國內現行的匯票分為銀行匯票和商業匯票兩類。
銀行匯票結算
1.銀行匯票結算的概念
銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。銀行匯票結算方式是指利用銀行匯票辦理轉帳結算的方式。
2.銀行匯票結算的當事人
銀行匯票結算的當事人包括：
（1）出票人。銀行匯票結算的出票人是指簽發匯票的銀行。按照現行規定，銀行匯票的簽發和解付，由中國人民銀行和各商業銀行，目前主要是中國工商銀行、中國人民建設銀行、中國農業銀行、中國銀行，參加“全國聯行往來”的銀行機構辦理。交通銀行、中信實業銀行、廣東發展銀行沒有參加全國聯行往來，這些銀行向未設立本系統銀行機構地區簽發的銀行匯票，只能委托人民銀行兌付，但這些銀行可以兌付其他銀行系統的銀行匯票。非銀行機構不得簽發銀行匯票。
（2）收款人。收款人是指從銀行提取匯票所匯款項的單位和個人。收款人可以是匯款人本身，也可以是與匯款人有商品交易往來或匯款人要與之辦理結算的人。
（3）付款人。付款人是指負責向收款人支付款項的銀行，同發票人一樣，并不是所有的銀行機構都可以充當銀行匯票的付款人，必須是參加“全國聯行往來”的銀行機構。如果發票人和付款人屬于同一個銀行，如都是中國工商銀行的分支機構，則發票人和付款人實際上為同一個人。如果發票人和付款人不屬于同一個銀行，而是兩個不同銀行的分支機構，則發票人和付款人為兩個人。
3.匯票上的記載事項
銀行匯票一律為記名式，即必須記載收款人的姓名。
匯款金額起點為500元。
付款期為一個月。應該從簽發日起算。逾期的匯票，兌付銀行不予受理，原匯款人只能向簽發行請求退款。
此外，匯票上記載的事項有：匯款人、發票日（簽發日期）、付款地（兌付地點）、三個金額（匯款金額、實際結算金額、多余金額）、付款日（兌付日期）。
此外，匯票上還記載有“匯票用途”。這也是各國票據法所沒有的。
匯票可以背書轉讓。匯票反面有背書欄，有填寫被背書人和背書人的地方。匯票反面有記載收款人的證件的地方。
4.辦理匯票的手續
（1）匯款人填寫“銀行匯票委托書”，向簽發行申請辦理銀行匯票，詳細填明兌付地點、收款人名稱、匯款用途（軍工產品可免填）等。
能確定收款人的，填寫收款人姓名、單位等。不能確定的填寫匯款人指定人員的姓名。
（2）簽發銀行受理委托書，在收妥款項后，簽發銀行匯票，將匯票和解訖通知一并交給匯款人。
（3）匯款人持匯票到兌付地點，或支取現金，或者與填明的收款人辦理結算。收款人也可以用背書方式將匯票交給被背書人，辦理結算。
（4）被背書人在收受匯票時應審查：匯票未逾期，日期金額等填寫無誤，銀行匯票和解訖通知齊全相符，匯款人或背書人證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。審查完畢后將實際結算金額和多余金額填入匯票和解訖通知。
（5）收款人（包括被背書人）將匯票與解訖通知提交兌付行。收款人在銀行開有帳戶的可在匯票背面加蓋印章，并填寫進帳單，連同匯票、解訖通知交開戶銀行辦理轉帳。未在銀行開立帳戶的在交給證件后可支取現金。
（6）兌付行轉帳或付款后將解訖通知送交簽發行。簽發行將多余款收帳通知單交給匯款人。匯款人可憑此領取多余款項。
（7）匯款人可以要求簽發行辦理退款。
以下一一論述辦理匯票的手續。
5.銀行匯票的申請
單位內部供應部門或其他業務部門因業務需要使用銀行匯票時，應填寫銀行匯票請領單，具體說明領用銀行匯票的部門、經辦人、匯款用途、收款單位名稱、開戶銀行、帳號等，由請領人簽章，并經單位領導審批同意后，由財務部門具體辦理銀行匯票手續。銀行匯票請領單的基本格式如表5.1所示（略）。
凡是要求使用銀行匯票辦理結算業務的單位，財務部門均應按規定向簽發銀行提交“銀行匯票委托書”，在“銀行匯票委托書”上逐項寫明匯款人名稱和帳號、收款人名稱和帳號、兌付地點、匯款金額、匯款用途（軍工產品可免填）等內容，并在“匯款委托書”上加蓋匯款人預留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發銀行匯票。如匯款人未在銀行開立存款帳戶，則可以交存現金辦理匯票。
匯款人辦理銀行匯票，能確定收款人的，須詳細填明單位、個體經濟戶名稱或個人姓名。確定不了的，應填寫匯款人指定人員的姓名。
交存現金辦理的匯票，需要在匯入銀行支取現金的，應在匯票委托書上的“匯款金額”寫欄先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額。這樣，銀行可簽發現金匯票，以便匯款人在兌付銀行支取現金。企事業單位辦理的匯票，如需要在兌付銀行支取現金的，由兌付銀行按照現金管理有關規定審查支付現金。
“銀行匯票委托書”一式三聯，其中第一聯是存根，由匯款人留存作為記帳傳票；第二聯是支款憑證，是簽發行辦理匯票的傳出傳票；第三聯為收入憑證，由簽發行作匯出匯款收入傳票。如果申請人用現金辦理銀行匯票，可以注銷第二聯。
6.簽發銀行匯票
簽發銀行受理“銀行匯票委托書”，經過驗對“銀行匯票委托書”內容和印鑒，并在辦妥轉帳或收妥現金之后，即可向匯款人簽發轉帳或支取現金的銀行匯票。對個體經濟戶和個人需要支取現金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章并用壓數機壓印匯款金額，將匯票和解訖通知交匯款人。
銀行匯票的主要內容包括：
①收款人姓名或單位；
②匯款人姓名或單位；
③簽發日期（發票日）；
④匯款金額、實際結算金額、多余金額；
⑤匯款用途；
⑥兌付地、兌付行、行號；
⑦付款日期。
銀行匯票一式四聯，第一聯為卡片，由簽發行結清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯為銀行匯票，和第三聯解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯作聯行往來帳付出傳票；第三聯是解訖通知，在兌付行兌付后隨報單寄簽發行，由簽發行作余款收入傳票；第四聯是多余款通知，在簽發行結清后交匯款人。
匯款單位財務部門收到簽發銀行簽發的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”后根據銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯存根聯編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
如果匯款單位用現金辦理銀行匯票，則財務部門在收到銀行簽發的銀行匯票后根據“銀行匯票委托書”第一聯存根聯編制現金付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣現金——銀行匯票
貸：現金
對于銀行按規定收取的手續費和郵電費，匯款單位應根據銀行出具的收費收據，用現金支付的編制現金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會計分錄為：
借：財務費用
貸：現金或銀行存款
出納員在收到銀行簽發的銀行匯票并將其交給請領人，應按規定登記“銀行匯票登記簿”，將銀行匯票的有關內容，如簽發日期，收款單位名稱、開戶銀行、帳號，持票人部門、姓名，匯款用途等等一一進行登記，以備日后查對。“銀行匯票登記搏”的基本格式如表5.2所示（略）。
7.銀行匯票的使用
匯款單位財務部門收到銀行簽發的銀行匯票后，即可將匯票交與請領人，由其持匯票到兌付地點，或與填明的收款人辦理結算，或者支取現金，當然也可以按規定用背書的形式將匯票轉讓給背書人，辦理結算業務。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，憑轉帳匯票進行結算時，應在“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”上填寫收款單位及其銀行帳號，將此二聯一并交給收款單位財務部門，由其直接到其開戶銀行辦理具體的進帳。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果銀行匯票上“收款人”欄填寫的是匯款單位持票人的名字，則持票人可以待票到匯入銀行直接辦理轉帳結算，也可以背書轉讓給在銀行開戶的單位，由其持票到銀行辦理進帳。
匯款單位持票人到匯入地點進行采購，需要進行分次付款的，通常在匯票上“收款人”欄填寫持票人的名字，持票人到匯入地點后，持“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”連同本人身份證一并送兌付銀行，請求兌付銀行開立分次支付的“臨時存款帳戶”，與收款單位辦理結算。這種“臨時存款帳戶”只取不存，而且不計算存款利息。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果因采購不到所需要的貨物準備到其他地方繼續采購而需要辦理轉匯時，持票人可持“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”連同本人身份證，到兌付銀行請求轉匯，并說明轉匯指定地點。
已注明不得轉匯的銀行匯票不得轉匯。銀行經過審查認為可以轉匯后即可辦理具體的轉匯手續。持票人可以根據需要選擇合適的轉匯方式。如繼續采用銀行匯票方式轉匯的，再次填寫“銀行匯票委托書”，在委托書上“收款人”和“匯款用途”等欄填寫原收款人和原匯款用途等內容后交銀行簽發新的銀行匯票。如果原銀行匯票已注明“現金”字樣，在轉匯時可照填“現金”字樣。如果轉匯采用兌方式，則持票人可按規定填制信（電）匯憑證，辦理信（電）匯手續。持票人在辦理轉匯時，轉匯的金額可以與原匯款金額一致，也可以小于原匯款金額，其小于原匯款金額的余額將由兌付銀行直接退回匯款單位帳戶。
匯款人在利用銀行匯票開展業務、辦理結算時，一定要注意安全：一是有關人員在用銀行匯票辦理采購時，一定要先驗貨后交票，當面辦清楚有關交易手續后，再將匯票交給銷貨方。這樣可以減少和避免上當受騙和發生糾紛的機會。因為匯票一旦交與對方，對方就可以憑此或到銀行辦理轉帳結算，或支取現金，或背書轉讓等。二是要妥善保管銀行匯票，防止丟失或被盜。
銀行匯票結算
1.銀行匯票結算的概念
銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。銀行匯票結算方式是指利用銀行匯票辦理轉帳結算的方式。
2.銀行匯票結算的當事人
銀行匯票結算的當事人包括：
（1）出票人。銀行匯票結算的出票人是指簽發匯票的銀行。按照現行規定，銀行匯票的簽發和解付，由中國人民銀行和各商業銀行，目前主要是中國工商銀行、中國人民建設銀行、中國農業銀行、中國銀行，參加“全國聯行往來”的銀行機構辦理。交通銀行、中信實業銀行、廣東發展銀行沒有參加全國聯行往來，這些銀行向未設立本系統銀行機構地區簽發的銀行匯票，只能委托人民銀行兌付，但這些銀行可以兌付其他銀行系統的銀行匯票。非銀行機構不得簽發銀行匯票。
（2）收款人。收款人是指從銀行提取匯票所匯款項的單位和個人。收款人可以是匯款人本身，也可以是與匯款人有商品交易往來或匯款人要與之辦理結算的人。
（3）付款人。付款人是指負責向收款人支付款項的銀行，同發票人一樣，并不是所有的銀行機構都可以充當銀行匯票的付款人，必須是參加“全國聯行往來”的銀行機構。如果發票人和付款人屬于同一個銀行，如都是中國工商銀行的分支機構，則發票人和付款人實際上為同一個人。如果發票人和付款人不屬于同一個銀行，而是兩個不同銀行的分支機構，則發票人和付款人為兩個人。
3.匯票上的記載事項
銀行匯票一律為記名式，即必須記載收款人的姓名。
匯款金額起點為500元。
付款期為一個月。應該從簽發日起算。逾期的匯票，兌付銀行不予受理，原匯款人只能向簽發行請求退款。
此外，匯票上記載的事項有：匯款人、發票日（簽發日期）、付款地（兌付地點）、三個金額（匯款金額、實際結算金額、多余金額）、付款日（兌付日期）。
此外，匯票上還記載有“匯票用途”。這也是各國票據法所沒有的。
匯票可以背書轉讓。匯票反面有背書欄，有填寫被背書人和背書人的地方。匯票反面有記載收款人的證件的地方。
4.辦理匯票的手續
（1）匯款人填寫“銀行匯票委托書”，向簽發行申請辦理銀行匯票，詳細填明兌付地點、收款人名稱、匯款用途（軍工產品可免填）等。
能確定收款人的，填寫收款人姓名、單位等。不能確定的填寫匯款人指定人員的姓名。
（2）簽發銀行受理委托書，在收妥款項后，簽發銀行匯票，將匯票和解訖通知一并交給匯款人。
（3）匯款人持匯票到兌付地點，或支取現金，或者與填明的收款人辦理結算。收款人也可以用背書方式將匯票交給被背書人，辦理結算。
（4）被背書人在收受匯票時應審查：匯票未逾期，日期金額等填寫無誤，銀行匯票和解訖通知齊全相符，匯款人或背書人證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。審查完畢后將實際結算金額和多余金額填入匯票和解訖通知。
（5）收款人（包括被背書人）將匯票與解訖通知提交兌付行。收款人在銀行開有帳戶的可在匯票背面加蓋印章，并填寫進帳單，連同匯票、解訖通知交開戶銀行辦理轉帳。未在銀行開立帳戶的在交給證件后可支取現金。
（6）兌付行轉帳或付款后將解訖通知送交簽發行。簽發行將多余款收帳通知單交給匯款人。匯款人可憑此領取多余款項。
（7）匯款人可以要求簽發行辦理退款。
以下一一論述辦理匯票的手續。
5.銀行匯票的申請
單位內部供應部門或其他業務部門因業務需要使用銀行匯票時，應填寫銀行匯票請領單，具體說明領用銀行匯票的部門、經辦人、匯款用途、收款單位名稱、開戶銀行、帳號等，由請領人簽章，并經單位領導審批同意后，由財務部門具體辦理銀行匯票手續。銀行匯票請領單的基本格式如表5.1所示（略）。
凡是要求使用銀行匯票辦理結算業務的單位，財務部門均應按規定向簽發銀行提交“銀行匯票委托書”，在“銀行匯票委托書”上逐項寫明匯款人名稱和帳號、收款人名稱和帳號、兌付地點、匯款金額、匯款用途（軍工產品可免填）等內容，并在“匯款委托書”上加蓋匯款人預留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發銀行匯票。如匯款人未在銀行開立存款帳戶，則可以交存現金辦理匯票。
匯款人辦理銀行匯票，能確定收款人的，須詳細填明單位、個體經濟戶名稱或個人姓名。確定不了的，應填寫匯款人指定人員的姓名。
交存現金辦理的匯票，需要在匯入銀行支取現金的，應在匯票委托書上的“匯款金額”寫欄先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額。這樣，銀行可簽發現金匯票，以便匯款人在兌付銀行支取現金。企事業單位辦理的匯票，如需要在兌付銀行支取現金的，由兌付銀行按照現金管理有關規定審查支付現金。
“銀行匯票委托書”一式三聯，其中第一聯是存根，由匯款人留存作為記帳傳票；第二聯是支款憑證，是簽發行辦理匯票的傳出傳票；第三聯為收入憑證，由簽發行作匯出匯款收入傳票。如果申請人用現金辦理銀行匯票，可以注銷第二聯。
6.簽發銀行匯票
簽發銀行受理“銀行匯票委托書”，經過驗對“銀行匯票委托書”內容和印鑒，并在辦妥轉帳或收妥現金之后，即可向匯款人簽發轉帳或支取現金的銀行匯票。對個體經濟戶和個人需要支取現金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章并用壓數機壓印匯款金額，將匯票和解訖通知交匯款人。
銀行匯票的主要內容包括：
①收款人姓名或單位；
②匯款人姓名或單位；
③簽發日期（發票日）；
④匯款金額、實際結算金額、多余金額；
⑤匯款用途；
⑥兌付地、兌付行、行號；
⑦付款日期。
銀行匯票一式四聯，第一聯為卡片，由簽發行結清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯為銀行匯票，和第三聯解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯作聯行往來帳付出傳票；第三聯是解訖通知，在兌付行兌付后隨報單寄簽發行，由簽發行作余款收入傳票；第四聯是多余款通知，在簽發行結清后交匯款人。
匯款單位財務部門收到簽發銀行簽發的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”后根據銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯存根聯編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
如果匯款單位用現金辦理銀行匯票，則財務部門在收到銀行簽發的銀行匯票后根據“銀行匯票委托書”第一聯存根聯編制現金付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣現金——銀行匯票
貸：現金
對于銀行按規定收取的手續費和郵電費，匯款單位應根據銀行出具的收費收據，用現金支付的編制現金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會計分錄為：
借：財務費用
貸：現金或銀行存款
出納員在收到銀行簽發的銀行匯票并將其交給請領人，應按規定登記“銀行匯票登記簿”，將銀行匯票的有關內容，如簽發日期，收款單位名稱、開戶銀行、帳號，持票人部門、姓名，匯款用途等等一一進行登記，以備日后查對。“銀行匯票登記搏”的基本格式如表5.2所示（略）。
7.銀行匯票的使用
匯款單位財務部門收到銀行簽發的銀行匯票后，即可將匯票交與請領人，由其持匯票到兌付地點，或與填明的收款人辦理結算，或者支取現金，當然也可以按規定用背書的形式將匯票轉讓給背書人，辦理結算業務。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，憑轉帳匯票進行結算時，應在“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”上填寫收款單位及其銀行帳號，將此二聯一并交給收款單位財務部門，由其直接到其開戶銀行辦理具體的進帳。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果銀行匯票上“收款人”欄填寫的是匯款單位持票人的名字，則持票人可以待票到匯入銀行直接辦理轉帳結算，也可以背書轉讓給在銀行開戶的單位，由其持票到銀行辦理進帳。
匯款單位持票人到匯入地點進行采購，需要進行分次付款的，通常在匯票上“收款人”欄填寫持票人的名字，持票人到匯入地點后，持“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”連同本人身份證一并送兌付銀行，請求兌付銀行開立分次支付的“臨時存款帳戶”，與收款單位辦理結算。這種“臨時存款帳戶”只取不存，而且不計算存款利息。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果因采購不到所需要的貨物準備到其他地方繼續采購而需要辦理轉匯時，持票人可持“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”連同本人身份證，到兌付銀行請求轉匯，并說明轉匯指定地點。
已注明不得轉匯的銀行匯票不得轉匯。銀行經過審查認為可以轉匯后即可辦理具體的轉匯手續。持票人可以根據需要選擇合適的轉匯方式。如繼續采用銀行匯票方式轉匯的，再次填寫“銀行匯票委托書”，在委托書上“收款人”和“匯款用途”等欄填寫原收款人和原匯款用途等內容后交銀行簽發新的銀行匯票。如果原銀行匯票已注明“現金”字樣，在轉匯時可照填“現金”字樣。如果轉匯采用兌方式，則持票人可按規定填制信（電）匯憑證，辦理信（電）匯手續。持票人在辦理轉匯時，轉匯的金額可以與原匯款金額一致，也可以小于原匯款金額，其小于原匯款金額的余額將由兌付銀行直接退回匯款單位帳戶。
匯款人在利用銀行匯票開展業務、辦理結算時，一定要注意安全：一是有關人員在用銀行匯票辦理采購時，一定要先驗貨后交票，當面辦清楚有關交易手續后，再將匯票交給銷貨方。這樣可以減少和避免上當受騙和發生糾紛的機會。因為匯票一旦交與對方，對方就可以憑此或到銀行辦理轉帳結算，或支取現金，或背書轉讓等。二是要妥善保管銀行匯票，防止丟失或被盜。
