會計從業考試輔導：銀行結算賬戶講義
發布時間：2010-01-19 共2頁
一、銀行結算賬戶的概念和種類
1.銀行結算賬戶的概念
銀行結算賬戶（又稱人民幣銀行結算賬戶）是指銀行為存款人開立的用于辦理現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎。
2.銀行結算賬戶的種類
（1）銀行結算賬戶按照用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。
存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要，可以開立基本存款賬戶；
存款人因借款和其他結算需要，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立一般存款賬戶，一般存款賬戶沒有數量限制，存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不得辦理現金支取；
存款人按照國家法律、行政法規和規章的規定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用的，可以開立專用存款賬戶；
臨時機構或存款人因臨時性經營活動的需要，可以開立臨時存款賬戶，用于辦理臨時機構以及臨時經營活動發生的資金收支，與基本存款賬戶加以有效區別，有效期限最長不得超過2年。
（2）銀行結算賬戶按存款人不同，分單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。
單位銀行結算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。
個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。
二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
1.銀行結算賬戶的開立。首先，由存款人填寫開戶申請書，并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行；其次，銀行與存款人須簽訂銀行結算帳戶管理協議，明確雙方的權利和義務；再次，由開戶銀行對申請人的資格條件、所提供的證明材料進行審查；最后，經審查符合條件的申請人即可辦理開戶手續，并履行向人民銀行當地支行備案的義務，需核準的應及時報送核準。
銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。
存款人應在注冊地、住所地開立銀行結算賬戶。符合銀行結算賬戶管理辦法規定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶的除外。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。除國家法律、行政法規和國務院規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務，套取現金及其他違法犯罪活動。銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。對單位或個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門。
2.銀行結算賬戶的變更
銀行結算賬戶變更是指銀行結算賬戶名稱的變更和開戶銀行的變更。存款人因組織結構的變化需要變更銀行賬戶名稱的，應撤銷原賬戶，再按銀行結算賬戶管理的規定開立新賬戶。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。
3.銀行結算賬戶的撤銷。
存款人撤銷存款賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，經開戶銀行審核同意后，辦理銷戶手續，并交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證；存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶；開戶銀行對已開戶的但一年內未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。
存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶和申請：
（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；
（2）注銷、被吊銷營業執照的；
（3）因遷址需要變更開戶銀行的；
（4）其它原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
存款人有本第一、二項目情形的，應于5個工作日內的開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤消銀行帳戶。
三、基本存款賬戶
1.基本存款賬戶的概念。
基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。
2.基本存款賬戶使用范圍。
根據規定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：1企業法人、2非企業法人3機關、事業單位、4社會團體、5軍隊、6武警部隊、7居民社區委員會、8民辦非企業組織（如不以盈利為目的的民辦學校、福利院、醫院）、9異地常設機構、10社會團體、11外國駐華機構、12其他組織等。
3.基本存款賬戶的開戶要求。
開立基本存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件。
1.企業法人《企業法人營業執照》正本。
2.非企業法人《企業營業執照》正本
3.機關事業單位中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文
4.軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明，
5.社會團體登記證明
6.民辦非企業組織登記證明
7.外地常設機構，駐地政府主管部門對外地常設機構的批文，
8.外國駐華機構
9.個體工商戶
10.居民社區委員會
11.獨立核算的附屬機構
12.其他組織
1.銀行結算賬戶的概念
銀行結算賬戶（又稱人民幣銀行結算賬戶）是指銀行為存款人開立的用于辦理現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎。
2.銀行結算賬戶的種類
（1）銀行結算賬戶按照用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。
存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要，可以開立基本存款賬戶；
存款人因借款和其他結算需要，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立一般存款賬戶，一般存款賬戶沒有數量限制，存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不得辦理現金支取；
存款人按照國家法律、行政法規和規章的規定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用的，可以開立專用存款賬戶；
臨時機構或存款人因臨時性經營活動的需要，可以開立臨時存款賬戶，用于辦理臨時機構以及臨時經營活動發生的資金收支，與基本存款賬戶加以有效區別，有效期限最長不得超過2年。
（2）銀行結算賬戶按存款人不同，分單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。
單位銀行結算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。
個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。
二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
1.銀行結算賬戶的開立。首先，由存款人填寫開戶申請書，并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行；其次，銀行與存款人須簽訂銀行結算帳戶管理協議，明確雙方的權利和義務；再次，由開戶銀行對申請人的資格條件、所提供的證明材料進行審查；最后，經審查符合條件的申請人即可辦理開戶手續，并履行向人民銀行當地支行備案的義務，需核準的應及時報送核準。
銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。
存款人應在注冊地、住所地開立銀行結算賬戶。符合銀行結算賬戶管理辦法規定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶的除外。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。除國家法律、行政法規和國務院規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務，套取現金及其他違法犯罪活動。銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。對單位或個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門。
2.銀行結算賬戶的變更
銀行結算賬戶變更是指銀行結算賬戶名稱的變更和開戶銀行的變更。存款人因組織結構的變化需要變更銀行賬戶名稱的，應撤銷原賬戶，再按銀行結算賬戶管理的規定開立新賬戶。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。
3.銀行結算賬戶的撤銷。
存款人撤銷存款賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，經開戶銀行審核同意后，辦理銷戶手續，并交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證；存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶；開戶銀行對已開戶的但一年內未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。
存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶和申請：
（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；
（2）注銷、被吊銷營業執照的；
（3）因遷址需要變更開戶銀行的；
（4）其它原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
存款人有本第一、二項目情形的，應于5個工作日內的開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤消銀行帳戶。
三、基本存款賬戶
1.基本存款賬戶的概念。
基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。
2.基本存款賬戶使用范圍。
根據規定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：1企業法人、2非企業法人3機關、事業單位、4社會團體、5軍隊、6武警部隊、7居民社區委員會、8民辦非企業組織（如不以盈利為目的的民辦學校、福利院、醫院）、9異地常設機構、10社會團體、11外國駐華機構、12其他組織等。
3.基本存款賬戶的開戶要求。
開立基本存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件。
1.企業法人《企業法人營業執照》正本。
2.非企業法人《企業營業執照》正本
3.機關事業單位中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文
4.軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明，
5.社會團體登記證明
6.民辦非企業組織登記證明
7.外地常設機構，駐地政府主管部門對外地常設機構的批文，
8.外國駐華機構
9.個體工商戶
10.居民社區委員會
11.獨立核算的附屬機構
12.其他組織
