2007年會計專業技術資格考試全真模擬測試題五
發布時間：2011-10-22 共4頁
8．甲公司為增值稅一般納稅企業。2002年3月份發生下列銷售業務：
(1)3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品甲公司同 意給予A公司10％的商業折扣。開出的增值稅專用發票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發出，貨款已收存銀行。
(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣件為：2／10，1／20，rd30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
(5)20日，C公司發現所購商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上予6％的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票(紅字)。
要求：編制甲公司上述銷售業務的會計分錄：
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄)
9．甲企業自2004年4月1日起為乙企業開發一項系統軟件。合同約定，工期為兩年，合同總收人為200000元，2004年4月1日乙企業支付項目價款40000元，2004年12月31日乙企業支付項目價款50000元，2005年12月31日乙企業支付項目價款60000元，余款于軟件開發完成時收取。甲企業已按合同約定收到乙企業各期支付的該項目的價款，并存入銀行。該項目預計總成本為120000元。其他相關資料如下：
該項目于2006年4月1日完成并交付給乙企業，并收到余款。甲企業按開發程度確定該項目的完工程度。假定為該項目發生的實際成本均用銀行存款支付。
要求：編制甲企業2004年至2006年與開發此項目有關的會計分錄。
(答案中的金額單位用元表示)
10．某企業2007年發生下列政府補助業務：
(1)2007年1月1日收到一筆用于補償企業以后5年期間的因與治理環境相關的費用500萬元。
(2)2007年6月10日，收到一筆用于補償企業已發生的相關費用200萬元。
(3)2007年6月15日收到國家1200萬元的政府補助用于購買一臺醫療設備，6月20日。企業用1200萬元購買了一臺醫療設備。假定該設備按5年、采用直線法計提折舊，無殘值，設備預計使用年限為5年。
(4)收到增值稅返還100萬元。
要求：根據上述資料，編制該企業2007年度與政府補助有關的會計分錄，涉及固定資產，編制2007年固定資產計提折舊的會計分錄。
五、綜合題
1．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。
2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：
12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。
12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10％的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。
(3)甲公司經營以舊換新業務，12月31日銷售w產品2件，單價為5．85萬元(含稅價格)，
單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。
甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。
(4)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。甲公司實際發生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為17．55萬元(含增值稅額)。
(5)12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，甲公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司。假定發出商品時符合收入確認條件。
(6)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項20。萬元．并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(7)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20％。經查核，該批商品存在質量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。
要求：
(1)編制甲公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。
(2)計算甲公司12月份主營業務收入和主營業務成本。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)
2．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17％，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33％。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2003年度，甲公司發生如下經濟業務事項：
(1)銷售A產品一批，產品銷售價款為800000元，產品銷售成本為350000元。產品已經發出，并開具了增值稅專用發票。同時向銀行辦妥了托收手續。
(2)收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。該退貨系甲公司2002年12月20日以提供現金折扣方式(折扣條件為：2／10，1／20，n／30；折扣僅限于銷售價款部分)出售給乙公司的，產品銷售價款為40000元，產品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行(該項退貨不屬于資產負債表日后事項)。
(3)委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。
(5)用銀行存款支付發生的管理費用67800元。 計提壞賬準備4000元。
(6)銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。
(7)計算應交所得稅(假定甲公司本年應納稅所得額為400000元)。．
(8)結轉本年利潤(甲公司年末一次性結轉損益類科目)。
(9)按凈利潤的10％和提取法定盈余公積
(10)按凈利潤的40％向投資者分配應付利潤。
(11)結轉利潤分配各明細科目。
要求：根據上述業務，編制甲公司2003年度經濟業務事項的會計分錄(“應交稅費”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。
3．A企業為一般納稅企業，增值稅稅率為17％，有關資料如下：
(1)2003年11月30日該企業尚未抵扣的增值稅進項稅額21500元。
(2)該企業2003年12月發生如下經濟業務：
①購進原材料一批，價款100000元，增值稅率7％，款項以存款支付，材料已驗收入庫(原材料按實際成本計價核算)；
②銷售給B公司產品一批，增值稅專用發票上的售價為300000元，收到B公司交來面值為351000元的銀行匯票一張，銷售成本為200000元：
③報廢舊設備一臺，原值為65000元，已提折舊為60000元，發生清理費用為1000元，取得殘料變價收人為2000元，有關款項已通過銀行結算完畢；
④B公司來函提出本月購買的產品中。有100000元的甲產品質量不完全合格，要求在價格上給予40000元的折讓，經查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續和開具紅字增值稅發票；
⑤于2003年8月1日為客戶研制一項產品，工期為6個月，合同收入330000元，到2003年12月31日已發生成本220000元，已預收賬款200000元，預計開發完成此項產品總成本為250000元。年末經專業測量師測量，產品的開發程度為85％；
⑥用銀行存款支付本月管理費用18430元；
⑦計算本月應交的增值稅；
⑧分別按應交增值稅的7％和3％計提本月應交的城建稅和教育費附加。
要求：
(1)編制有關經濟業務的會計分錄；
(2)計算2003年12月份A企業利潤表中以下項目的金額(要求列出計算過程)。
①營業利潤；
②利潤總額；’
③凈利潤
(1)3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品甲公司同 意給予A公司10％的商業折扣。開出的增值稅專用發票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發出，貨款已收存銀行。
(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣件為：2／10，1／20，rd30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
(5)20日，C公司發現所購商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上予6％的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票(紅字)。
要求：編制甲公司上述銷售業務的會計分錄：
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄)
9．甲企業自2004年4月1日起為乙企業開發一項系統軟件。合同約定，工期為兩年，合同總收人為200000元，2004年4月1日乙企業支付項目價款40000元，2004年12月31日乙企業支付項目價款50000元，2005年12月31日乙企業支付項目價款60000元，余款于軟件開發完成時收取。甲企業已按合同約定收到乙企業各期支付的該項目的價款，并存入銀行。該項目預計總成本為120000元。其他相關資料如下：
該項目于2006年4月1日完成并交付給乙企業，并收到余款。甲企業按開發程度確定該項目的完工程度。假定為該項目發生的實際成本均用銀行存款支付。
要求：編制甲企業2004年至2006年與開發此項目有關的會計分錄。
(答案中的金額單位用元表示)
10．某企業2007年發生下列政府補助業務：
(1)2007年1月1日收到一筆用于補償企業以后5年期間的因與治理環境相關的費用500萬元。
(2)2007年6月10日，收到一筆用于補償企業已發生的相關費用200萬元。
(3)2007年6月15日收到國家1200萬元的政府補助用于購買一臺醫療設備，6月20日。企業用1200萬元購買了一臺醫療設備。假定該設備按5年、采用直線法計提折舊，無殘值，設備預計使用年限為5年。
(4)收到增值稅返還100萬元。
要求：根據上述資料，編制該企業2007年度與政府補助有關的會計分錄，涉及固定資產，編制2007年固定資產計提折舊的會計分錄。
五、綜合題
1．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。
2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：
12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。
12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10％的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。
(3)甲公司經營以舊換新業務，12月31日銷售w產品2件，單價為5．85萬元(含稅價格)，
單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。
甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。
(4)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。甲公司實際發生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為17．55萬元(含增值稅額)。
(5)12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，甲公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司。假定發出商品時符合收入確認條件。
(6)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項20。萬元．并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(7)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20％。經查核，該批商品存在質量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。
要求：
(1)編制甲公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。
(2)計算甲公司12月份主營業務收入和主營業務成本。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)
2．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17％，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33％。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2003年度，甲公司發生如下經濟業務事項：
(1)銷售A產品一批，產品銷售價款為800000元，產品銷售成本為350000元。產品已經發出，并開具了增值稅專用發票。同時向銀行辦妥了托收手續。
(2)收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。該退貨系甲公司2002年12月20日以提供現金折扣方式(折扣條件為：2／10，1／20，n／30；折扣僅限于銷售價款部分)出售給乙公司的，產品銷售價款為40000元，產品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行(該項退貨不屬于資產負債表日后事項)。
(3)委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。
(5)用銀行存款支付發生的管理費用67800元。 計提壞賬準備4000元。
(6)銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。
(7)計算應交所得稅(假定甲公司本年應納稅所得額為400000元)。．
(8)結轉本年利潤(甲公司年末一次性結轉損益類科目)。
(9)按凈利潤的10％和提取法定盈余公積
(10)按凈利潤的40％向投資者分配應付利潤。
(11)結轉利潤分配各明細科目。
要求：根據上述業務，編制甲公司2003年度經濟業務事項的會計分錄(“應交稅費”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。
3．A企業為一般納稅企業，增值稅稅率為17％，有關資料如下：
(1)2003年11月30日該企業尚未抵扣的增值稅進項稅額21500元。
(2)該企業2003年12月發生如下經濟業務：
①購進原材料一批，價款100000元，增值稅率7％，款項以存款支付，材料已驗收入庫(原材料按實際成本計價核算)；
②銷售給B公司產品一批，增值稅專用發票上的售價為300000元，收到B公司交來面值為351000元的銀行匯票一張，銷售成本為200000元：
③報廢舊設備一臺，原值為65000元，已提折舊為60000元，發生清理費用為1000元，取得殘料變價收人為2000元，有關款項已通過銀行結算完畢；
④B公司來函提出本月購買的產品中。有100000元的甲產品質量不完全合格，要求在價格上給予40000元的折讓，經查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續和開具紅字增值稅發票；
⑤于2003年8月1日為客戶研制一項產品，工期為6個月，合同收入330000元，到2003年12月31日已發生成本220000元，已預收賬款200000元，預計開發完成此項產品總成本為250000元。年末經專業測量師測量，產品的開發程度為85％；
⑥用銀行存款支付本月管理費用18430元；
⑦計算本月應交的增值稅；
⑧分別按應交增值稅的7％和3％計提本月應交的城建稅和教育費附加。
要求：
(1)編制有關經濟業務的會計分錄；
(2)計算2003年12月份A企業利潤表中以下項目的金額(要求列出計算過程)。
①營業利潤；
②利潤總額；’
③凈利潤
