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lO．【答案】
  (1)
  借：銀行存款    500
    貸：遞延收益    500
  借：遞延收益    ’100(500÷5)
    貸：營業(yè)外收入    100
    (2)
    借：銀行存款    200
    貸：營業(yè)外收入    200
    (3)
    借：銀行存款    1200
    貸：遞延收益    1200
  借：固定資產(chǎn)    1200
    貸：銀行存款    1200
  借：制造費(fèi)用    120(1200+5 x6／12)
    貸：累計(jì)折I~    120
  借：遞延收益    120
    貸：營業(yè)外收A    120
    (4)
    借：銀行存款    100
    貸：營業(yè)外收入    100
    五、綜合題
1．【答案】
  (1)①借：應(yīng)收賬款    234
    貸：主營業(yè)務(wù)收A．    200
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    34
    借：主營業(yè)務(wù)成本    160
    貸：庫存商品    160
    借：銀行存款    232
    財(cái)務(wù)費(fèi)用    2
    貸：應(yīng)收賬款    234
  ②借：主營業(yè)務(wù)收A．    50
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    8．5
    貸：應(yīng)收賬款    58．5
  ③借：銀行存款    11?5
    庫存商品    0．2
    貸：主營業(yè)務(wù)收A    10
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    1．7
    借：主營業(yè)務(wù)成本    6
    貸：庫存商品    6
  ④借：應(yīng)收賬款    17．55
    貸：主營業(yè)務(wù)收入    15
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        2．55
    借：勞務(wù)成本    ，    20
    貸：應(yīng)付職工薪酬    20
  ，借：主營業(yè)務(wù)成本    20
    貸：勞務(wù)成本    20
  ⑤借：應(yīng)收賬款    70．2
    貸：主營業(yè)務(wù)收入    60
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    10．2
    借：主營業(yè)務(wù)成本    48
    貸：庫存商品    48
  ⑥借：銀行存款    20
    貸：預(yù)收賬款    20
  ⑦借：主營業(yè)務(wù)收．40
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    6．8
    貸：銀行存款    46．4
    財(cái)務(wù)費(fèi)用    0．4
    借：庫存商品    32
    貸：主營業(yè)務(wù)成本    32
  (2)主營業(yè)務(wù)收入=200-50+10+15+60-40=195萬元
  主營業(yè)務(wù)成本=160+6+20+48-32=202萬元
2．【答案】
  (1)借：應(yīng)收賬款    936000
    貸：主營業(yè)務(wù)收入800000
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    136000
    借：主營業(yè)務(wù)成本    350000
    貸：庫存商品    350000
  (2)借：主營業(yè)務(wù)收入40000
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    6800
    貸：銀行存款46000
    財(cái)務(wù)費(fèi)用800
    借：庫存商品    22000
    貸：主營業(yè)務(wù)成本    22000
(3)借：委托代銷商品    66000
    貸：庫存商品    66000
(4)借：應(yīng)收賬款    140400
    貸：主營業(yè)務(wù)收    120000
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    20400
    借：主營業(yè)務(wù)成本    66000
    貸：委托代銷商品    66000
    借：銷售費(fèi)用    12000
    貸：應(yīng)收賬款    12000
(5)借：管理費(fèi)用    67800
    貸：銀行存款    67800
    借：資產(chǎn)減值損失4000
    貸：壞賬準(zhǔn)備4000，
(6)借：營業(yè)稅金及附加    2100
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅      2100   
    借：營業(yè)稅金及附加    900
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加    900
(7)借：所得稅    132000
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅    132000
  所得稅=400000 x33％=132000元
  (8)借：主營業(yè)務(wù)收880000
    財(cái)務(wù)費(fèi)用    800
    貸：本年利潤880800
    借：本年利潤    612800
    貸：主營業(yè)務(wù)成本    394000
    營業(yè)稅金及附加    3000
    銷售費(fèi)用    12000
    管理費(fèi)用    67800
    資產(chǎn)減值損失4000
    所得稅    132000
    借：本年利潤    268000
    貸：利潤分配一未分配利潤    268000
  (9)借：利潤分配一提取法定盈余公積26800
    貸：盈余公積一法定盈余公積    26800
  (10)借：利潤分配一應(yīng)付利潤    107200
    貸：應(yīng)付利潤    107200
  (11)借：利潤分配一未分配利潤    134000
    貸：利潤分配一提取盈余公積  26800
    一應(yīng)付利潤    107200
3．【答案】
  (1)會(huì)計(jì)分錄
  ①借：原材料    100000
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    17000
    貸：銀行存款        117000
②借：銀行存款    351000
    貸：主營業(yè)務(wù)收入   300000
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    51000
  借：主營業(yè)務(wù)成本    200000
，    貸：庫存商品    200000
③借：固定資產(chǎn)清理    5000
    累計(jì)折IH    60000
    貸：固定資產(chǎn)    65000
  借：固定資產(chǎn)清    1000
    貸：銀行存款    1000
  借：銀行存款    2000
    貸：固定資產(chǎn)清理    2000
  借：營業(yè)外支出4000
    貸：固定資產(chǎn)清理4000
④借：主營業(yè)務(wù)收入40000
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
    6800
    貸：銀行存款46800
⑤發(fā)生成本時(shí)
借：勞務(wù)成本    220000
  貸：銀行存款    220000
預(yù)收賬款時(shí)
借：銀行存款    200000
  貸：預(yù)收賬款    200000
確認(rèn)本期收入和費(fèi)用
借：預(yù)收賬款    280500
  貸：主營業(yè)務(wù)收入    280500
借：主營業(yè)務(wù)成本    212500
  貸：勞務(wù)成本    212500
⑥借：管理費(fèi)用    18430
  貸：銀行存款    18430
⑦本月應(yīng)交的增值稅=(51000-6800)一(21500+17000)=5700(元)
⑧本月應(yīng)交城建稅=5700 x7％=399(元)
本月應(yīng)交教育費(fèi)附加=5700 x 3％=171(元)
借：營業(yè)稅金及附加    570
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅    399
    一應(yīng)交教育費(fèi)附加    171
12月主營業(yè)務(wù)收入=(300000-40000)+280500=540500(元)
12月主營業(yè)務(wù)成本=200000+212500=412500(元)
營業(yè)利潤=540500-412500-570-18430=109000(元)
利潤總額=109000-4000=105000(元)
應(yīng)交所得稅=105000 x 33％=34650(元)
凈利潤=105000-34650=70350(元)