2007年會計專業技術資格考試全真模擬測試題六
發布時間：2011-10-22 共4頁
深遠公司2000年9月發生的經濟業務如下：
(1)以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為4萬元，實際成本為3．4萬元，提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項已收到存人銀行。
(2)與B公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，B公司按代銷商品協議價的5％收取手續費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50％；同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續費)。
(3)與C公司簽訂一項設備安裝合同。該設備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款l萬元，并存人銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款。至本月末，已實際發生安裝成本1．2萬元(假定均為安裝人員工資)。
(4)向D公司銷售一件特定商品。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本15萬元(其中，生產人員工資5萬元，原材料10萬元)。
(5)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業匯票，該商業匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。
(6)與H公司簽訂一項設備維修服務協議。本月末，該維修服務完成并經H公司驗收合格，同時收到H公司按協議支付的勞務款50萬元。為完成該項維修服務，發生相關費用lO．4萬元(假定均為維修人員工資)。
(7)M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續并開具紅字增值稅專用發票。
(8)計算本月應交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33％，本期無任何納稅調整事項。
其他相關資料：
除上述經濟業務外，深遠公司登記9月份發生的其他經濟業務形成的賬戶余額如下：
要求：
(1)編制深遠公司上述(1)至(8)項經濟業務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫
出明細科目及專欄名稱)。
(2)編制深遠公司9月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示)
3．廣南股份有限公司(以下簡稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，采用債務法核算所得稅，不考慮其他相關稅費，商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務，資產銷售(出售)均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算，除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
廣南公司2007年12月發生的經濟業務及相關資料如下：
(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定現金折扣按銷售價格計算)該批商品的實際成本為75萬元。
(2)12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5％的折讓(廣南公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收取)經查核，該批商品存在外觀質量問題，廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。
(3)12月10日，收到A公司支付的貨款。并存入銀行。
(4)12月15日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定：C公司有償使用廣南公司的該項專利技術，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元，廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務，與該項交易有關的手續已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。
(5)12月16日，與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規定，該設備安裝期限為2個月，合同總價款為35．1萬元(含增值稅額)，合同簽訂日預收價款25萬元。至12月31日，已實際發生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。
(6)12月20日，收到E公司退回的商品一批，批商品系當年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經查核，該批商品的性能不穩定，廣南公司同意了E公司的退貨要求。當日，廣南公司辦妥了退貨手續，并將開具的紅字增值稅專用發票交給了E公司。
(7)12月20日，與F公司簽訂協議銷售商品一批，銷售價格為800萬元，根據協議，協議簽訂日預收價款400萬元，余款于2008年1月31日交貨時付清。當日，收到F公司預付的款項，并存入銀行。
(8)12月21日收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。
(9)12月23日，收到國家撥入的專門用于技術研究的款項50萬元，并存入銀行。
(10)12月31日，財產清查時發現一批原材料盤虧和一臺固定資產報廢，盤虧的原材料實際成本為lO萬元，報廢的固定資產原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬元，原材料盤虧系計量不準所致。
(11)除上述經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下：
(12)12月31日，計算交納本月應交所得稅(假定本月無納稅調整事項)。
要求：
(1)編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項經濟業務相關的會計分錄(應交稅費科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。
(2)編制廣南公司2007年12月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示)。
利潤表
