山東2014年會計從業資格考試《財經法規》押密卷第二套2.2
發布時間：2014-01-23 共5頁
四、案例分析題
1．(1)【答案及解析】C本題考核企業所得稅。企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式各種來源取得的收入。故選C。
(2)【答案及解析】BD本題考核企業所得稅。企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照銷售收入總額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費的扣除：實際發生100萬元，100×60 ％=60(萬元)，1000×5‰=5(萬元)，所以稅前只能扣除5萬元。故選BD。
(3)【答案及解析】AD本題考核企業所得稅。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的2％的部分準予扣除，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。職工教育經費和工會經費的扣除：實際發生5萬元和10萬元，扣除限額為：l80×2．5％=4．5％(萬元)，180×2％=3．6(萬元)，所以稅前只能扣除4．5萬元和3．6萬元。故選AD。
(4)【答案及解析】BD本題考核企業所得稅。企業繳納的稅收滯納金和未經核定的準備金支出(是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出)是不得扣除的項目。故選BD。
(5)【答案及解析】 AC本題考核企業所得稅的計算。職工福利費的扣除：實際發生50萬元，扣除限額為：180×14％=25．2(萬元)，所以稅前只能扣除25．2萬元。企業所得稅的所得額=(1 000－345－15－100)+[(100－5)+(50－25．2)+(5－4．5)+(10－3．6)+15＋100]－200=581．7(萬元)，應納所得稅=581．7×25％=l45．425(萬元)。故選AC。
2．(1)【答案及解析】C納稅人未按規定的期限辦理納稅申報，由稅務機關責令限期改正，可以出2 000元以下的罰款；情節嚴重的處2 000元以上1萬元以下的罰款，該企業辦理開業登記以來一直未申報納稅，應當先經稅務機關通知申報，納稅人不申報的，屬于違反一般稅務管理規定的行為。故選C。
(2)【答案及解析】ACD本題考核稅收保全的概念。故選ACD。
(3)【答案及解析】ABD本題考核稅收強制執行措施的概念。故選ABD。
(4)【答案及解析】ABCD本題考核稅務行政復議的受理范圍。故選ABCD。
(5)【答案及解析】AB本題考核稅收強制執行措施。故選AB。
1．(1)【答案及解析】C本題考核企業所得稅。企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式各種來源取得的收入。故選C。
(2)【答案及解析】BD本題考核企業所得稅。企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照銷售收入總額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費的扣除：實際發生100萬元，100×60 ％=60(萬元)，1000×5‰=5(萬元)，所以稅前只能扣除5萬元。故選BD。
(3)【答案及解析】AD本題考核企業所得稅。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的2％的部分準予扣除，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。職工教育經費和工會經費的扣除：實際發生5萬元和10萬元，扣除限額為：l80×2．5％=4．5％(萬元)，180×2％=3．6(萬元)，所以稅前只能扣除4．5萬元和3．6萬元。故選AD。
(4)【答案及解析】BD本題考核企業所得稅。企業繳納的稅收滯納金和未經核定的準備金支出(是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出)是不得扣除的項目。故選BD。
(5)【答案及解析】 AC本題考核企業所得稅的計算。職工福利費的扣除：實際發生50萬元，扣除限額為：180×14％=25．2(萬元)，所以稅前只能扣除25．2萬元。企業所得稅的所得額=(1 000－345－15－100)+[(100－5)+(50－25．2)+(5－4．5)+(10－3．6)+15＋100]－200=581．7(萬元)，應納所得稅=581．7×25％=l45．425(萬元)。故選AC。
2．(1)【答案及解析】C納稅人未按規定的期限辦理納稅申報，由稅務機關責令限期改正，可以出2 000元以下的罰款；情節嚴重的處2 000元以上1萬元以下的罰款，該企業辦理開業登記以來一直未申報納稅，應當先經稅務機關通知申報，納稅人不申報的，屬于違反一般稅務管理規定的行為。故選C。
(2)【答案及解析】ACD本題考核稅收保全的概念。故選ACD。
(3)【答案及解析】ABD本題考核稅收強制執行措施的概念。故選ABD。
(4)【答案及解析】ABCD本題考核稅務行政復議的受理范圍。故選ABCD。
(5)【答案及解析】AB本題考核稅收強制執行措施。故選AB。
