精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

2. 北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。

（2）北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。

（3）8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款100萬(wàn)元，②用所持某上市公司股票100萬(wàn)元股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬(wàn)元，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬(wàn)元（按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

（4）12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%，結(jié)存40%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)存的材料仍用于生產(chǎn)商品。如果用上述結(jié)存的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為570萬(wàn)元，相關(guān)的銷售費(fèi)用和稅金為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本560萬(wàn)元；將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投放68萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為400萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。

要求：

（1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。

（2）判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

★標(biāo)準(zhǔn)答案： （1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。

債務(wù)重組日：2007年3月2日。

債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170

壞賬準(zhǔn)備 100

營(yíng)業(yè)外支出 230

貸：應(yīng)收賬款 1500

（2）判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210萬(wàn)元，產(chǎn)成品的成本=1400萬(wàn)元，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940萬(wàn)元，因材料的成本為1000萬(wàn)元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1000-940=60萬(wàn)元。

借：資產(chǎn)減值損失 60

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60

（3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)付賬款 500

貸：銀行存款 100

長(zhǎng)期股權(quán)投資 340

投資收益 60

（4）編制12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值564（570-6）萬(wàn)元高于其生產(chǎn)成本560萬(wàn)元，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于其生產(chǎn)成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。年末時(shí)，原材料的成本=1000×40%=400萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，故應(yīng)沖回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60

貸：資產(chǎn)減值損失 60