2004年中級會計職稱考試《經濟法》試題及答案
發布時間：2014-02-22 共14頁
四、計算分析題
1、[答案]
?。?）當期進項稅額＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）
當期銷項稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110（元）
當期應納稅額＝133110－17000－6110＝110000（元）
[解析]該商場提供空調安裝服務不繳納營業稅。根據規定，從事貨物的生產、批發或者零售的企業，發生混合銷售行為，視同銷售貨物，應當一并征收增值稅。
2、[答案]
（1）計算土地增值稅
扣除項目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬元）
土地增值額＝18000－11540＝6460（萬元）
土地增值額/扣除項目金額＝6460/11540＝55.98％
應納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬元）
如果考生分步計算到56％的比率，計算土地增值稅的數額計算錯誤，也會適當給分。
?。?）應納營業稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬元）
五、簡答題
1、[答案]
?。?）丙公司在提示付款時，付款人不應付款。根據規定，付款人在付款時，必須承擔審查義務，其中之一是審查匯票上諸項背書是否連續。在本題中，由于背書不連續，因此付款人不應付款。
?。?）背書的絕對應記載事項包括：背書人的簽章、被背書人的名稱。
2、[答案]
（1）該企業的行為屬于偷稅行為，不構成犯罪。
?。?）應承擔的法律責任：由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。
