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　　四、計(jì)算分析題

　　1、[答案]

　?。?）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110（元）

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝133110－17000－6110＝110000（元）

　　[解析]該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。

　　2、[答案]

　　（1）計(jì)算土地增值稅

　　扣除項(xiàng)目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬(wàn)元）

　　土地增值額＝18000－11540＝6460（萬(wàn)元）

　　土地增值額/扣除項(xiàng)目金額＝6460/11540＝55.98％

　　應(yīng)納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬(wàn)元）

　　如果考生分步計(jì)算到56％的比率，計(jì)算土地增值稅的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤，也會(huì)適當(dāng)給分。

　　（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬(wàn)元）

　　五、簡(jiǎn)答題

　　1、[答案]

　?。?）丙公司在提示付款時(shí)，付款人不應(yīng)付款。根據(jù)規(guī)定，付款人在付款時(shí)，必須承擔(dān)審查義務(wù)，其中之一是審查匯票上諸項(xiàng)背書(shū)是否連續(xù)。在本題中，由于背書(shū)不連續(xù)，因此付款人不應(yīng)付款。

　?。?）背書(shū)的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)包括：背書(shū)人的簽章、被背書(shū)人的名稱(chēng)。

　　2、[答案]

　?。?）該企業(yè)的行為屬于偷稅行為，不構(gòu)成犯罪。

　?。?）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。