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四、計(jì)算題

1. 甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一座辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次進(jìn)度款，于2008年6月30日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所發(fā)生的資產(chǎn)支出為：2007年1月1日支出1500萬(wàn)元，2007年7月1日支出2500萬(wàn)元，2008年1月1日支出1500萬(wàn)元。甲公司為建造此項(xiàng)辦公樓于2007年1月1日專門借入款項(xiàng)2000萬(wàn)元，期限為三年期，年利率為8%，除此外無(wú)其他專門借款，另外還占用了兩筆一般借款：

（1）A銀行長(zhǎng)期貸款2000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；

（2）發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息；企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%,假定全年按照360天計(jì)算。

（3）該項(xiàng)辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為70年，預(yù)計(jì)凈殘值為5.93萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，甲公司將該項(xiàng)辦公樓用于對(duì)外出租，2008年6月30日一次性收取2年的租金800萬(wàn)元。

要求：

（1）計(jì)算2007年度和2008年度應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額并做出相關(guān)賬務(wù)處理；

（2）計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際成本；（3）編制甲公司對(duì)外出租辦公樓收取租金以及計(jì)提折舊相關(guān)的賬務(wù)處理（以萬(wàn)元為單位）。

2. 甲公司系2007年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為33%，公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元。

2007年其他有關(guān)資料如下：

（1）3月10日，購(gòu)入A股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款120萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元；年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為150萬(wàn)元。

（2）4月28日，購(gòu)入B股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，劃為可供出售金額資產(chǎn)；年末甲公司持有的B股票的市價(jià)為960萬(wàn)元。

（3）12月31日存貨中原材料的賬面實(shí)際成本600萬(wàn)元，該存貨是用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的，甲產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為782萬(wàn)元，需要繼續(xù)加工投入的成本為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為5萬(wàn)元，該原材料在市場(chǎng)上的預(yù)計(jì)售價(jià)為540萬(wàn)元，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。

（4）2007年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)16萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元，支付非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)4萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元，另發(fā)生國(guó)債利息收入15萬(wàn)元。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）～（3）編制上述有關(guān)交易或事項(xiàng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)交的所得稅并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（3）計(jì)算因上述事項(xiàng)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（列出計(jì)算過(guò)程，單位以萬(wàn)元表示）