2007年中級會計職稱考試《中級會計實務》沖刺模擬試題一
發布時間：2014-02-22 共5頁
五、綜合題
1. 黃河公司系上市公司，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關資料如下：資料（1）該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，該辦公樓的原價為5000萬元，預計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。資料（2）黃河公司2006年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，按年數總和法計提折舊。由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值為10萬元。
要求：（1）根據資料（1）
①編制黃河公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄。
②將2009年1月1日資產負債表部分項目的調整數填入下表。2009年1月1日資產負債表部分項目的調整數
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項目 |
金額（萬元）調增（＋）調減（－） |
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投資性房地產累計折舊 |
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投資性房地產 |
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遞延所得稅資產 |
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遞延所得稅負債 |
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盈余公積 |
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未分配利潤 |
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③編制2009年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。
④計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的余額及發生額（注明借貸方）。
（2）根據資料（2）
①計算上述設備2007年和2008年計提的折舊額。
②計算上述設備2009年的折舊額。
③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。
2. 長白山股份有限公司（以下簡稱長白山公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅稅率為25%。
2007年發生如下經濟業務：
（1）2月5日長白山公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權的賬面余額為2000萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬地，轉讓無形資產按5%的稅率交納營業稅。換入的原材料公允價值和計稅價格為1880.34萬元，并已取得增值稅專用發票，發票上注明的增值稅稅額為319.66萬元。因材料價值較低，交換中對方企業按協議補付了銀行存款300萬元。假設該交換具有商業實質。
（2）6月30日即中期末，按規定計提各項資產的減值準備。上述原材料經領用后，截至6月30日，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產的產品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產成本仍為970萬元，將上述材料加工產品尚需投入170萬元，估計銷售費用及相關稅金為15萬元。
（3）8月15日，因長白山公司欠某企業的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務重組協議：①用銀行存款歸還欠款50萬元；②用上述原材料的一半歸還欠款，相應的公允價值和計稅價格為350萬元；③用所持股票80萬股歸還欠款，股票的賬面價值（成本）為240萬元，作為交易性金融資產反映在賬目中，債務重組日的收盤價為500萬元。假設在債務重組中沒有發生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關產權轉移手續后，已解除債權債務關系。
（4）12月31日，按規定計提存貨跌價準備。如果有上述原材料生產的產品預計售價為700萬元，相關的銷售費用和稅金為20萬元，預計生產成本600萬元；原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。
要求：
（1）對長白山公司2月5日以土地置換原材料進行賬務處理。
（2）對長白山公司6月30日計提存貨跌價準備進行賬務處理。
（3）對長白山公司8月15日債務重組作出賬務處理。
（4）對長白山公司12月31日計提存貨跌價準備進行賬務處理。（單位：萬元）
