2004年中級會計職稱考試《會計實務二》試題答案
發布時間：2014-02-22 共2頁
五、綜合題
1. [答案 ]
（1）存在關聯方關系的公司：S公司、T公司。
（2）長期股權投資——S公司的入賬價值＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600萬元；
長期股權投資——T公司的入賬價值＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400萬元。
（3）借：固定資產清理2000
累計折舊8000
貸：固定資產10000
借：長期股權投資——S公司3600
——T公司2400
貸：無形資產4000
固定資產清理2000
（4）借：應付賬款——T公司8000
貸：無形資產3000
資本公積5000
（5）借：固定資產清理2000
累計折舊3000
固定資產減值準備1000
貸：固定資產6000
借：應付賬款——M公司2000
貸：固定資產清理2000
（6）從M公司換入的土地使用權的入賬價值＝3900－800＋（800－800/4000×3900）＝3120萬元。
（7）借：無形資產3120
銀行存款800
存貨跌價準備600
貸：庫存商品4500
營業外收入20
2. [答案]
（1）判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由。
①處理不對。因為在應付稅款法改為遞延法時應追溯調整，計提的無形資產減值準備形成可遞減時間性差異，影響所得稅和遞延稅款。
②處理不對。按會計制度的規定，開辦費應于開始生產經營當月一次攤銷。
③處理不對。因為研發費不能計入無形資產，而應當計入當期損益；同時不影響遞延稅款。
④處理不對。因為接受的現金捐贈應計入資本公積。
（2）調整分錄。
①借：遞延稅款66
貸：以前年度損益調整66
②借：以前年度損益調整600
貸：長期待攤費用600
借：遞延稅款198
貸：以前年度損益調整198
③借：以前年度損益調整40
貸：無形資產40
借：遞延稅款13.2
應交稅金13.2
貸：以前年度損益調整26.4
④借：以前年度損益調整600
貸：資本公積600
（注：不影響應交稅金和遞延稅款，所以不影響所得稅費用）
⑤借：利潤分配——未分配利潤949.6
貸：以前年度損益調整949.6
借：盈余公積189.92
貸：利潤分配——未分配利潤189.92
（2）調表：
項目│調整后│
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│項目│調整后│
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│無形資產│140（借方）│
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│長期待攤費用│0（借方）│
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│遞延稅款│307.2（借方）│
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│未分配利潤│2240.32（貸方│
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│盈余公積│560.08（貸方）│
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