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五、綜合題

　　1、答案:

　　(1)編制2007年1月1日投資的會計分錄：

　　借：長期股權投資 3600

　　貸：銀行存款 3600

　　(2)編制2007年4月16日長嶺公司宣告分派現金股利的會計分錄：

　　借：應收股利 90(300×30%)

　　貸：長期股權投資 90

　　(3)編制2007年5月16日收到現金股利的會計分錄：

　　借：銀行存款 90

　　貸：應收股利 90

　　(4)編制2007年12月31日調整長期股權投資賬面價值的會計分錄：

　　借：長期股權投資 45

　　貸：資本公積 45(150×30%)

　　借：長期股權投資 137.4(458×30%)

　　貸：投資收益 137.4

　　(5)編制2008年1月1日采用追溯調整法，調整對長嶺公司原投資的賬面價值：

　　借：利潤分配——未分配利潤 123.66

　　盈余公積——法定盈余公積 13.74(137.4×10%)

　　貸：長期股權投資 137.4

　　借：資本公積 45(150×30%)

　　貸：長期股權投資 45

　　(6)編制2008年1月1日再次投資的會計分錄：

　　借：固定資產清理 18000

　　累計折舊 12000

　　貸：固定資產 30000

　　借：長期股權投資 17172(16000+1170+2)

　　營業外支出 2000(18000-16000)

　　貸：固定資產清理 18000

　　主營業務收入 1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170

　　銀行存款 2

　　借：主營業務成本 800

　　貸：庫存商品 800

　　(7)編制2008年4月16日長嶺公司宣告分派現金股利的會計分錄：

　　30%的部分：應沖減投資成本的金額=(300+360-458)×30%-90=-29.4(萬元)

　　50%的部分：應沖減投資成本的金額=360×50%=180(萬元)

　　借：應收股利 288(360×80%)

　　貸：投資收益 137.4

　　長期股權投資 150.6(180-29.4)

　　(8)編制2008年4月20日收到現金股利的會計分錄：

　　借：銀行存款 288

　　貸：應收股利 288

　　2、答案:

　　(1)編制2006年與投資相關的會計分錄：

　　①1月1日

　　借：長期股權投資 4800

　　貸：銀行存款 4800

　　②3月10日

　　借：應收股利 150(1500÷10×1)

　　貸：長期股權投資 150

　　③3月20日

　　借：銀行存款 150

　　貸：應收股利 150

　　(2)計算甲公司2006年末對乙公司股權投資的股票數量：

　　股票數量=1500+1500÷10×2=1500+300=1800(萬股)

　　(3)編制2007年與投資相關的會計分錄：

　　①3月1日

　　現金股利=1800÷10×2=360(萬元)

　　應沖減投資成本的金額=(150+360)-4800×10%-150=-120(萬元)

　　借：應收股利 360

　　長期股權投資 120

　　貸：投資收益 480

　　②3月6日

　　借：銀行存款 360

　　貸：應收股利 360

　　③6月20日

　　借：預付賬款 32400

　　貸：銀行存款 32400

　　④7月1日

　　追加投資：

　　追加投資部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

　　借：長期股權投資 32400

　　貸：預付賬款 32400

　　(4)計算兩次投資合計產生的商譽：

　　2006年1月1日第一次投資產生商譽

　　=4800-36900×10%

　　=1110(萬元)

　　2007年7月1日第二次投資產生商譽

　　=32400-(36900-1500+4800-3600+3000)×45%

　　=14580(萬元)

　　二次商譽合計=1110+14580=15690(萬元)

　　(5)計算甲公司2008年末對乙公司股權投資的股票數量：

　　股票數量=1800+8100+990=10890(萬股)