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第一大題一、單選題
1、下列說(shuō)法中不正確的是（　　）。
A.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)
C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)是同一概念
D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定
答案：C
解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入（　　）科目。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.應(yīng)收股利
C.公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.資本公積
答案：B
解析：企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

3、企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（　　）。
A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B.收到持有期間獲得的債券利息
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額
答案：C
解析：企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益;資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

4、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　　）。
A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況時(shí)，某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值入賬
C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售
答案：C
解析：在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

5、某股份有限公司于2006年3月30日，以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2006年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（　　）萬(wàn)元。
A.550
B.575
C.585
D.610
答案：A
解析：該項(xiàng)投資初始確認(rèn)的金額為：50?2=600(萬(wàn)元);投資后被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益50?.5=25(萬(wàn)元);12月31日，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因該股票的市價(jià)為50?1=550(萬(wàn)元)，所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為市價(jià)550萬(wàn)元。

6、甲公司于2006年5月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票60000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元(其中包含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為510000元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入現(xiàn)金540000元。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（　　）元。
A.30000
B.60000
C.85000
D.90000
答案：D
解析：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益;同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(處置收入540000-賬面余額510000)[公允價(jià)值510000-初始入賬金額60000?(8-0.5)]=90000(元)。

7、未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記（　　）科目。
A.持有至到期投資(利息調(diào)整)
B.持有至到期投資(成本)
C.持有至到期投資(應(yīng)計(jì)利息)
D.持有至到期投資(債券溢折價(jià))
答案：A
解析：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資(利息調(diào)整)”科目。

8、A公司于2008年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益為（　　）萬(wàn)元。
A.58.90
B.50
C.49.08
D.60.70
答案：A
解析：A公司2008年1月2日持有至到期投資的成本=1011.6720-50=981.67萬(wàn)元，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.67%=58.90萬(wàn)元。

9、2007年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，交易費(fèi)用為10萬(wàn)元，每年按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金1500萬(wàn)元。則取得時(shí)“持有至到期投資”入賬金額為（　　）萬(wàn)元。
A.1200
B.1210
C.1500
D.1600
答案：B
解析：持有至到期投資的入賬金額=120010=1210(萬(wàn)元)。

10、甲公司2007年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券。公允價(jià)值為52802.1萬(wàn)元，債券面值50000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實(shí)際利率4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2007年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目的余額為（　　）萬(wàn)元。
A.896.8
B.1905.3
C.1056.04
D.1047.16
答案：B
解析：(1)2007年6月30日實(shí)際利息收入=其期初攤余成本?實(shí)際利率=52802.1?%?=1056.04(萬(wàn)元)應(yīng)收利息=債券面值?票面利率=50000?%?=1500(萬(wàn)元)貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”=1500-1056.04=443.96(萬(wàn)元)。(2)2007年12月31日實(shí)際利息收入=(52802.1-443.96)?%?=52358.14?%=1047.16(萬(wàn)元)應(yīng)收利息=50000?%?=1500(萬(wàn)元)貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”=1500-1047.16=452.84(萬(wàn)元)。(3)2007年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額=2802.1-443.96-452.84=1905.3(萬(wàn)元)