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　37 甲公司為增值稅-般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年該公司擬建造-個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和-條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，出包給乙公司建造，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。2012年有關(guān)資料如下：

　　(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬(wàn)元;

　　(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付;

　　(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬(wàn)元，發(fā)生人員培訓(xùn)費(fèi)5萬(wàn)元，均以銀行存款支付：

　　(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：

　　(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付：

　　(6)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。

　　要求：編制甲公司建造該生產(chǎn)車間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　答案解析:

　　(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款：

　　借：預(yù)付賬款100

　　貸：銀行存款100

　　(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備：

　　借：工程物資500

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85

　　貸：銀行存款585

　　(3)3月10日，支付管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等：

　　借：在建工程--待攤支出15

　　貸：銀行存款15

　　發(fā)生的人員培訓(xùn)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用5

　　貸：銀行存款5

　　(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：

　　借：在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備500

　　貸：工程物資500

　　(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)：

　　借：在建工程--建筑工程--廠房130

　　--安裝工程--生產(chǎn)線50

　　貸：銀行存款80

　　預(yù)付賬款100

　　(6)計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄：

　　待攤支出合計(jì)=15萬(wàn)元

　　“在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備”應(yīng)分配的待攤支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(萬(wàn)元)

　　“在建工程——建筑工程--廠房”應(yīng)分配的待攤支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(萬(wàn)元)

　　“在建工程--安裝工程--生產(chǎn)線”應(yīng)分配的待攤支出=15x[50÷(500+130+50)]=1.10(萬(wàn)元)

　　借：在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備11.03

　　--建筑工程--廠房2.87

　　--安裝工程--生產(chǎn)線1.10

　　貸：在建工程--待攤支出15

　　(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)--廠房132.87

　　--生產(chǎn)線562.13(511.03+51.10)

　　貸：在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備511.03(500+11.03)

　　——建筑工程--廠房132.87(130+2.87)

　　——安裝工程--生產(chǎn)線51.10(50+1.10)