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2 (一)資料
2009年3月．審計組對X企業(yè)2008年度財務(wù)收支進行審計．有關(guān)資料和審計情況如下：
1．銷售給C公司產(chǎn)品計1755萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負責(zé)。實際執(zhí)行情況是：X公司于2008年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2008年12月18日，無安裝驗收報告。X公司確認2008年度該項銷售收入1500萬元。
2．負責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評時，了解到該業(yè)務(wù)環(huán)部分職責(zé)分工如下：
（1）銷售部門負責(zé)人批準客戶的賒銷信用。
（2）倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物，財務(wù)部門負責(zé)開票。
 (3)出納員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬。
 (4)會計主管負責(zé)批準銷售退回與折讓。
3．該公司2008年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2008年度財務(wù)報表已于2009年1月31日對外報出。2009年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。
4．審計人員取得了由被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。
5．該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款帳戶和函證對象進行函證。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施審計程序有：
A．要求X公司提供經(jīng)D公司認可的C公司收入確認時間的書面資料
B．向C公司函證
C．運用分析性復(fù)核
D．要求X公司提供C公司收入確認的直接依據(jù) 
2．針對“資料2”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門負責(zé)人批準客戶的賒銷信息
B．發(fā)送貨物與開票相互獨立
C．出納員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬
D．會計主管負責(zé)批準銷售退回與折讓    
3．針對“資料3”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：
A．審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
B．審查銷售退回是否在2008年度財務(wù)報表附注中進行了充分披露
C．審查銷售退回的原因及批準手續(xù)
D．結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實性       
4．針對“資料4”中的情況，下列說法正確的有：
A．審計人員可以直接確認應(yīng)付賬款明細表正確無誤
B．審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確
C．審計人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符
D．審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的分類是否正確
5.針對“資料5”中的情況，下列說法中正確的有：
A．通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進行函證
B．為確定函證對象，審計人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表
C．對金額較大、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進行函證
D．對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進行函證
標準答案：ABD,B,ACD,BCD,BC