2011年審計師考試《審計理論與實務》最新試卷二（8
發布時間：2011-10-22 共1頁
案例三
（一）資料
2003年4月，某省審計廳派出審計組，對某企業2002年度財務收支情況實施審計。在銷售和收款業務循環審計過程中，有關情況和資料如下：
1. 該企業的銷售和收款業務循環職責分工包括：銷售部門無權批準賒銷，發貨與開票相互獨立，應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單，壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定。
2. 在符合性測試中，審計人員采用統計抽樣的方法選取一定數量的銷售發票,審查相關內部控制措施的執行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預計總體錯誤率為1%。樣本量確定表如下：
樣本量確定表（可靠性水平：95%）
| 預計錯誤率% | 精確度上限 |
| 4% 5% 6% | |
| 0.5 | 120 100 80 |
| 1 | 160 100 80 |
| 1.5 | 200 160 120 |
3. 在對營業收入進行審計時，審計人員首先對2002年各月主營業務收入進行趨勢分析，發現12月份發生額異常大。
4. 審計人員重點抽查了12月份產品銷售業務，發現以下情況（售價均不含增值稅）：
（1）12月6日，該企業向A公司出售設備一臺，并負責安裝調試，售價120 000元，當日收到A公司20
000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業當日確認銷售收入120 000元。經調查，該設備目前尚未安裝完畢。
（2）12月10日，該企業與B公司簽訂售價600 000元的設備銷售合同，并于當日確認銷售收入600 000元。
（3）12月18日，C公司交來支票，向該企業購買售價為300
000元的不需安裝設備一臺。該企業當日即將提貨單和銷售發票開出交給C公司，并于當日確認了銷售收入300 000元。
（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61. 該企業的銷售和收款業務循環職責分工中，不符合內部控制要求的有：
A.銷售部門無權批準賒銷
B.發貨與開票相互獨立
C.應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單
D.壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定
62. 根據資料2中所給的抽樣參數和樣本量確定表，審計人員應抽取的銷售發票的最小數量是：
A.80
B.100
C.120
D.160
63. 除資料3中采用的對各月收入進行趨勢分析方法外，審計人員對主營業務收入還可采用的分析性復核方法有：
A.計算2002年存貨周轉率，并與2001年的進行對比
B.計算2002年重要產品的毛利率，并與2001年的進行對比
C.比較2002年各月主營業務收入實際數與計劃數并分析
D.比較2002年與2001年主營業務收入實際數，分析變動趨勢
64. 根據對資料4中3筆銷售業務的分析，該企業共虛增主營業務收入為：
A.100 000元
B.600 000元
C.720 000元
D.1 020 000元
65. 為了審查該企業是否存在其他虛增營業收入的情況，審計人員還可以采用的審計程序有：
A.對存貨進行監盤，并結合分析性復核
B.對營業收入實施截止期測試
C.發函詢證應收賬款
D.審查壞賬準備計提的合理性
