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　　21．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：
　　A.在途物資  　B.委托加工物資　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　【答案】C
　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)--- 應(yīng)交消費(fèi)稅。
　　22．下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的是（    ）。
　　A．經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)
　　B．需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨
　　C．經(jīng)營(yíng)性租賃租入的生產(chǎn)設(shè)備
　　D．經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間自行制造的生產(chǎn)設(shè)備
　　【答案】C
　　【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)性租賃租入的生產(chǎn)設(shè)備不屬于固定資產(chǎn)的購(gòu)建。
　　23．母公司2011年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款49750萬(wàn)元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本年壞賬準(zhǔn)備余額為250萬(wàn)元。子公司2011年年末個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款50000萬(wàn)元全部為對(duì)母公司應(yīng)付賬款。則2011年12月31日編制合并抵銷(xiāo)分錄如下：
　　A．借：應(yīng)付賬款  49750萬(wàn)
　　貸：應(yīng)收賬款49750 萬(wàn)
　　B．借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備  250萬(wàn)
　　貸：資產(chǎn)減值損失        250 萬(wàn)
　　C．借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備  250萬(wàn)
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初  250（上年資產(chǎn)減值損失）萬(wàn)
　　D．借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備  80萬(wàn)
　　貸：資產(chǎn)減值損失         80 萬(wàn)
　　【答案】B
　　【解析】2011年12月31日編制合并抵銷(xiāo)分錄如下：
　?。?）借：應(yīng)付賬款  50000萬(wàn)
　　貸：應(yīng)收賬款  50000 萬(wàn)
　?。?）借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備  250萬(wàn)
　　貸：資產(chǎn)減值損失        250萬(wàn)
　　24．在采用收取手續(xù)費(fèi)方式發(fā)出商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)為(      )。
　　A．委托方發(fā)出商品時(shí)
　　B．受托方銷(xiāo)售商品時(shí)
　　C．委托方收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)
　　D．受托方收到受托代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售貨款時(shí)
　　【答案】C
　　【解析】委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。
　　25．A公司2009年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收處理允許加速折舊，A公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2011年12月31日，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了160萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為：
　　A．0    B．1440萬(wàn)     C．160萬(wàn)    D．1280萬(wàn)
　　【答案】D
　　【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000-400-320＝1280（萬(wàn)元）。