09注稅變化分析:新政策在不同考題中各有側重
發布時間：2014-02-26 共1頁
2008年的新稅收政策對2009年度注冊稅務師考試產生了影響，主要體現在3門課程上，即《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》和《稅務代理實務》。作為教材的新增內容，最新稅收政策往往是當年考試的重點。比如，近幾年《稅法Ⅱ》教材中變動和新增的內容，不僅出現在單項選擇題和多項選擇題中，而且在簡答題和綜合分析題中也有所涉及。因此，2008年最新政策毫無疑問會成為2009年考試的重點。因此，考生在復習考試時，應首先領會教材原有內容，把握重點知識，在此基礎上，對教材中修訂、新增的內容予以高度關注。對于新增內容，考生應注意以下幾方面。
考試范圍注意時間限制
注冊稅務師考試輔導教材每年出版一次，會補錄進新的政策，刪掉已經廢止的政策。受教材的印刷、出版周期限制，一般情況下，每年補錄當年政策的截止時間為上一年的10月，即2009年教材的新增內容是補錄2008年10月前出臺的最新政策，也就意味著2008年11月之后出臺的新政策，比如生產型增值稅轉為消費型增值稅后，允許納稅人外購固定資產及其發生運費的進項稅額在銷項稅額中抵扣；卷煙和白酒按照既從價定率又從量定額的計稅方式計算繳納消費稅等內容，將不會在教材中出現。因此，考生應根據上述時間規律，對新稅收政策進行有選擇、有重點的復習。
考核重點是企業所得稅
2008年最新政策體現在不同的考試科目中，其中，增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅與教育費附加、資源稅、車輛購置稅相關稅政策的變化，主要反映在《稅法Ⅰ》考試中；企業所得稅、個人所得稅等稅收政策的變化，主要反映在《稅法Ⅱ》考試中；各稅種最新政策的變化，也會集中反映在《稅務代理實務》考試中。當然，在2009年的注冊稅務師考試中，新政策的考核重點將是企業所得稅。
《企業所得稅法》自2008年1月1日實施以來，國家先后出臺了多項補充、解釋性文件。這些文件多是對《企業所得稅法》的補充、說明與解釋，以使其更具操作性和實際應用價值。因此，2009年企業所得稅計算應用部分的考試難度將有所增加。尤其在《稅法Ⅱ》、《稅務代理實務》等技術性和實務性很強的課程考試中，企業所得稅是最具代表性的稅種之一。企業所得稅的計算與申報有一套完整的業務處理方法。在實際工作中，各種稅產生并貫穿于企業的經營活動中，因此，在企業所得稅的綜合分析題中，往往會出現一個納稅人在一個納稅年度的綜合業務，涉及生產經營、對外投資、彌補虧損、境外所得限額抵稅等多項所得稅政策，其計算題與綜合分析題的考核都強調政策的應用與操作。
可以預測的是，除企業所得稅計算應用題型難度適當增加外，2009年注冊稅務師考試的趨勢將是題量而題型簡單。
考核基礎是流轉稅由于稅收政策變化基本不涉及稅收基本原理，因此，最新政策對于《稅收相關法律》和《稅法Ⅰ》課程中的“稅法基本原理”部分的考試基本沒有影響。由于《稅法Ⅰ》是《稅法Ⅱ》、《稅務代理實務》考試的基礎，《稅法Ⅰ》和《稅法Ⅱ》又共同成為《稅務代理實務》考試的基礎，因此，所有參加《稅法Ⅱ》和《稅務代理實務》考試的學生，必須認真學習并掌握《稅法Ⅰ》的基本稅收政策和最新稅收政策。在備考《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》和《稅務代理實務》過程中，考生必須注意學習和掌握各稅種之間的關聯關系，注重理論與實務的聯系，加強綜合訓練，將新政策體現的知識點系統化，而不能只掌握某個稅種的新政策，以確保各科考試的內容有效銜接。
新政策在不同考題中各有側重
注冊稅務師考試的常見題型包括單項選擇題、多項選擇題、計算分析題、綜合題。單項選擇題的特點是從若干個備選項中選擇唯一正確的答案，相對簡單。新增稅收政策中，不易出計算題的內容，一般會作為知識型題和理解型題在單項選擇題中出現。而那些重點變化的內容，會以計算題的形式出現在單項選擇題中，以體現新政策的重要性。多項選擇題的特點是從若干個備選項中選擇兩個或兩個以上正確的答案，最新政策同樣會出現這類題型中。近幾年的考試中，由于多項選擇題設的題點較多，使這類題型看似簡單但實際較難。因此，對于新增內容，考生應多關注單項選擇題和多項選擇題的計算題型。計算分析題與綜合題主要測試考生分析問題和處理問題的能力，考核知識點多，解題步驟多，難度相對較。但由于計算分析題與綜合題是分步驟設置問題，因此，在解答過程中，考生只要一步一步按照所設問題答題，仍可保證完整而清晰的答題思路。如果題中某部分業務相對簡單，計算分析題與綜合題反而比多項選擇題更容易得分。需要注意的是，計算分析題與綜合題涉及的章節、概念、計算公式較多，數字復雜，自然涉及的最新政策最多，尤其是企業所得稅應納稅額的計算與納稅申報。
需要說明的是，注冊稅務師考試雖然關注稅制改革，注重實務操作，但對于新知識點的命題卻仍以教材為準。因此，對于已經工作或在稅務機關工作的考生，應將實際工作與教材內容加以區分，對新增內容或變化內容的掌握應以教材為準。
考試范圍注意時間限制
注冊稅務師考試輔導教材每年出版一次，會補錄進新的政策，刪掉已經廢止的政策。受教材的印刷、出版周期限制，一般情況下，每年補錄當年政策的截止時間為上一年的10月，即2009年教材的新增內容是補錄2008年10月前出臺的最新政策，也就意味著2008年11月之后出臺的新政策，比如生產型增值稅轉為消費型增值稅后，允許納稅人外購固定資產及其發生運費的進項稅額在銷項稅額中抵扣；卷煙和白酒按照既從價定率又從量定額的計稅方式計算繳納消費稅等內容，將不會在教材中出現。因此，考生應根據上述時間規律，對新稅收政策進行有選擇、有重點的復習。
考核重點是企業所得稅
2008年最新政策體現在不同的考試科目中，其中，增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅與教育費附加、資源稅、車輛購置稅相關稅政策的變化，主要反映在《稅法Ⅰ》考試中；企業所得稅、個人所得稅等稅收政策的變化，主要反映在《稅法Ⅱ》考試中；各稅種最新政策的變化，也會集中反映在《稅務代理實務》考試中。當然，在2009年的注冊稅務師考試中，新政策的考核重點將是企業所得稅。
《企業所得稅法》自2008年1月1日實施以來，國家先后出臺了多項補充、解釋性文件。這些文件多是對《企業所得稅法》的補充、說明與解釋，以使其更具操作性和實際應用價值。因此，2009年企業所得稅計算應用部分的考試難度將有所增加。尤其在《稅法Ⅱ》、《稅務代理實務》等技術性和實務性很強的課程考試中，企業所得稅是最具代表性的稅種之一。企業所得稅的計算與申報有一套完整的業務處理方法。在實際工作中，各種稅產生并貫穿于企業的經營活動中，因此，在企業所得稅的綜合分析題中，往往會出現一個納稅人在一個納稅年度的綜合業務，涉及生產經營、對外投資、彌補虧損、境外所得限額抵稅等多項所得稅政策，其計算題與綜合分析題的考核都強調政策的應用與操作。
可以預測的是，除企業所得稅計算應用題型難度適當增加外，2009年注冊稅務師考試的趨勢將是題量而題型簡單。
考核基礎是流轉稅由于稅收政策變化基本不涉及稅收基本原理，因此，最新政策對于《稅收相關法律》和《稅法Ⅰ》課程中的“稅法基本原理”部分的考試基本沒有影響。由于《稅法Ⅰ》是《稅法Ⅱ》、《稅務代理實務》考試的基礎，《稅法Ⅰ》和《稅法Ⅱ》又共同成為《稅務代理實務》考試的基礎，因此，所有參加《稅法Ⅱ》和《稅務代理實務》考試的學生，必須認真學習并掌握《稅法Ⅰ》的基本稅收政策和最新稅收政策。在備考《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》和《稅務代理實務》過程中，考生必須注意學習和掌握各稅種之間的關聯關系，注重理論與實務的聯系，加強綜合訓練，將新政策體現的知識點系統化，而不能只掌握某個稅種的新政策，以確保各科考試的內容有效銜接。
新政策在不同考題中各有側重
注冊稅務師考試的常見題型包括單項選擇題、多項選擇題、計算分析題、綜合題。單項選擇題的特點是從若干個備選項中選擇唯一正確的答案，相對簡單。新增稅收政策中，不易出計算題的內容，一般會作為知識型題和理解型題在單項選擇題中出現。而那些重點變化的內容，會以計算題的形式出現在單項選擇題中，以體現新政策的重要性。多項選擇題的特點是從若干個備選項中選擇兩個或兩個以上正確的答案，最新政策同樣會出現這類題型中。近幾年的考試中，由于多項選擇題設的題點較多，使這類題型看似簡單但實際較難。因此，對于新增內容，考生應多關注單項選擇題和多項選擇題的計算題型。計算分析題與綜合題主要測試考生分析問題和處理問題的能力，考核知識點多，解題步驟多，難度相對較。但由于計算分析題與綜合題是分步驟設置問題，因此，在解答過程中，考生只要一步一步按照所設問題答題，仍可保證完整而清晰的答題思路。如果題中某部分業務相對簡單，計算分析題與綜合題反而比多項選擇題更容易得分。需要注意的是，計算分析題與綜合題涉及的章節、概念、計算公式較多，數字復雜，自然涉及的最新政策最多，尤其是企業所得稅應納稅額的計算與納稅申報。
需要說明的是，注冊稅務師考試雖然關注稅制改革，注重實務操作，但對于新知識點的命題卻仍以教材為準。因此，對于已經工作或在稅務機關工作的考生，應將實際工作與教材內容加以區分，對新增內容或變化內容的掌握應以教材為準。
