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頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

4

第15行

“依法治稅的進程”后面

新增：
“稅務(wù)師專業(yè)…稅法遵從度。”

4

第5行-第9行

7

第19行

“健康發(fā)展。”后增加一段

新增：
“2015年…稅務(wù)咨詢等服務(wù)。”

7

第7-11行

7

第21-26行

“截至2014年…居民開放。”

改為：
“截至2015年…突破10萬人。”

7

第13-15行

7

倒數(shù)第9-10行

刪除:
“《注冊稅務(wù)師管理…良好開端。”

7

倒數(shù)第3-5行

刪除:
“《注冊稅務(wù)師管理…取得重大進展。”

8

第16-24行

“根據(jù)新時期…明顯進展。”

改為：
“2015年10月…成效顯著。”

8

第2-15行

9

第三節(jié)上面

“行業(yè)做大做強”后面

新增：
“（五）、（六）、（七）、（八）”

9

第2行到最后

15

倒數(shù)第10行

一、注冊稅務(wù)師職業(yè)道德概述

改為：
一、稅務(wù)師職業(yè)道德概述及內(nèi)涵

16

第8行

15

倒數(shù)第一行

后增加一段

新增：
“稅務(wù)師…公平和正義。”

16-17

16頁第17-17頁第1行

17

復習思考題

上面增加

新增：
“三、稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范的重要性
第一…執(zhí)業(yè)環(huán)境。”

18-19

18頁倒數(shù)第11行-19頁第6行

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行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

20

倒數(shù)15行

（進口環(huán)節(jié)的…海關(guān)負責代征）

改為：
（進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由國稅負責征收、委托海關(guān)代征）

21

倒數(shù)15行

20

倒數(shù)16行

車輛購置稅后面

新增：
營業(yè)稅改征的增值稅（除2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅）

21

倒數(shù)14行

20

倒數(shù)16-17行

刪除:
…營業(yè)稅…

21

倒數(shù)12行

21

第12行

既納增值稅，又納營業(yè)稅的企業(yè)

改為：
既繳納增值稅，有繳納營業(yè)稅的企業(yè)

22

第13行

21

第17行

營業(yè)稅

改為：
2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅

22

第18行

21

倒數(shù)11行

3.上面增加

新增：
對新增企業(yè)的征收管理

22

倒數(shù)12行

37

倒數(shù)第3行

主要稅法依據(jù)

改為：
相關(guān)法律法規(guī)文件

38

倒數(shù)第7行

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頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

58-59頁

第5行59頁倒數(shù)第11行

（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程…………登記證件

改為：
“三證合一、一照一碼”登記制度的相關(guān)規(guī)定。

59-60頁

第4行-60頁第2行

59

倒數(shù)第7行

稅務(wù)師……三個問題

改為：
（1）企業(yè)在工商登記，取得“三證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務(wù)機關(guān)報到，不屬于逾期登記

60

第6-7行

61

61頁倒數(shù)第1行-62頁18行

1.納稅人………主管稅務(wù)機關(guān)

改為：
“三證合一、一照一碼”登記制度的相關(guān)規(guī)定。

62

第9-30行

62

倒數(shù)第5-17行

納稅人………（3）其他有關(guān)資料

改為：
代理變更稅務(wù)登記申報時，應(yīng)注意企業(yè)是否領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照，不同情況下變更稅務(wù)登記申報流程不同

62

倒數(shù)第4-5行

67

第5-8行

40日（工作日，下同………告知納稅人）

改為：
20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)

67

倒數(shù)第16行

67

第12行

（一）、1.

序號階次下降，變?yōu)?
1.、（1）。

67

下方

67

第9-11行

縣級………戳記

改為：
主管稅務(wù)機關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，納稅人稅務(wù)登記轉(zhuǎn)證件上不在加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑證

67

倒數(shù)第13-15行

67

第13-17行

20日…………告知納稅人

改為：
10個工作日內(nèi)制作《納稅事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

67

倒數(shù)第10-12行

68

第7-8行

可以加蓋……存檔

改為：
稅務(wù)師可以加蓋統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照、《增值稅一般納稅人資格登記表》交企業(yè)存檔

68

倒數(shù)第14行

65

新增：
“1. 已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅，填寫《清稅申報表》。企業(yè)可向國稅、地稅任何一方稅務(wù)主管機關(guān)提出清稅申報，稅務(wù)機關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報信息同時傳遞給另一方稅務(wù)機關(guān)，國稅、地稅稅務(wù)主管機關(guān)按照各自職責分別進行清稅，限時辦理。清稅完畢后一方稅務(wù)機關(guān)及時將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機關(guān)，由受理稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。
2.未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請注銷登記按照以下規(guī)程操作：
序號階次下降，變?yōu)?
2.（1）。

65

第7-13行

67

第5行

應(yīng)當在申報期結(jié)束后……到這段結(jié)束。

改為：
20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

67

第20行

67

第13行

結(jié)束后……到這段結(jié)束。

改為：
10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

67

第25行

68

第6行—第7行

稅務(wù)師可將加蓋一般納稅人戳記的《稅務(wù)登記證》副本、

改為:
稅務(wù)師可將加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照、。

68

第19行—第20行

68-69

表格

表4-5增值稅一般納稅人申請認定表

改為：
表4-5增值稅一般納稅人資格登記表

69

表格

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頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

74

第11-16行

刪除：
增值稅納稅人使用的發(fā)票.....就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

75

75

第18行

刪除：
（國家稅務(wù)局公告2011年第74號）

76

75

26行-28行

刪除：
增值稅一般納稅人提供鐵路運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；中國鐵路司，.....其普通發(fā)票的使用由各省國稅局確定

278

75

第28行

新增：
根據(jù)國家稅務(wù)局公告2015年第99號規(guī)定，為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。自2016年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票的備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。同時，為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。
中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

76

第21-29行

76

8行

新增：
（四）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

77

8行

76

第15行

新增：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第84號規(guī)定，自2015年12月1日起在全國推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票，這對降低納稅人經(jīng)營成本，節(jié)約社會資源，方便消費者保存使用發(fā)票，營造健康公平的稅收環(huán)境有著重要作用。
增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種（11代表電子增值稅普通發(fā)票）。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。
除北京市、上海市、浙江省和深圳市外，其他地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人，應(yīng)于2015年12月31日前完成相關(guān)系統(tǒng)對接技術(shù)改造，2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，其他 開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時停止使用。

77

16-27行

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頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

84

第7行

新增：
《的通知》（國發(fā)[1997]12號）

84

第7行

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頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

101

第1行

新增：
（三）“待抵扣進項稅額”明細科目
后面序號依次后延

101-102

101頁第1行—102頁倒數(shù)第14行

108

第19-21行

按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額……“銀行存款”等科目

改為：
“企業(yè)進口貨物取得海關(guān)繳款書后，按照已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書上注明的增值額……“應(yīng)付賬款”等科目”

109-110

109頁倒數(shù)第1行-110頁第5行

110

第20行

新增：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》

112

第5-10行

110

倒數(shù)第一行

新增：
（9）2016年5月1日后購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處理

112-116

112頁倒數(shù)第10行-116頁倒數(shù)第8行

110

倒數(shù)第一行

新增：
【例7-11】
以后例題序號依次后移
后面新增例題：【例7-14】【例7-15】【例7-16】【例7-24】【例7-25】【例7-26】【例7-27】【例7-28】【例7-29】

113

第2-13行

111

倒數(shù)第六行

新增：
3.納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)，用于不動產(chǎn)新建、改建等方面時適用 《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》

114

第9-19行

114

倒數(shù)第5行

新增：
6.納稅人銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

119-124

119倒數(shù)第8行-124第8行

117

第16行

刪除：
[例7-22]

126

倒數(shù)第11行

118

第11行

三、工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算

改為：
三、全面推開營改增前工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算
2016年4月30日前，尚未全面推開營改增情況下，工業(yè)企業(yè)相關(guān)營業(yè)稅的核算為

127

第2-3行

136

倒數(shù)第10-11行

開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

改為：
開具的增值稅專用發(fā)票

145

倒數(shù)第14-15行

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頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

146

倒數(shù)第5行

刪除：
…營業(yè)稅、…

306

倒數(shù)第5行

150

倒數(shù)第9行

刪除：
…和營業(yè)稅。…

159

倒數(shù)第9行

150

倒數(shù)第7行

刪除：
…和營業(yè)稅…

159

倒數(shù)第7行

152

第2行

刪除：
…情況下…

161

第2行

165

倒數(shù)第1行

企業(yè)會計準則

新增：
企業(yè)會計準則2006年2月15日財政部令第33號公布；2014年7月23日財政部令第76號修改

165

倒數(shù)第1行

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頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

新增：
表9-15

210-212

194

第1行-倒數(shù)第14行

刪除：
稅務(wù)師在代理…應(yīng)納稅額減征額中

新增：
例題9-3

213

195

表9-11增值稅納稅申報表

表格更新為表9-16，同時更新填報說明

214-217

199

表格9-12

表格更新為表9-17，同時更新填報說明

218-219

201

第3行-第4行

一般應(yīng)遵循增值稅的計稅規(guī)律確定審查環(huán)節(jié)，重點審核征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)與進項稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額等

改為：
一般應(yīng)遵循增值稅的計稅規(guī)律確定審核內(nèi)容和環(huán)節(jié)，將影響納稅人增值稅應(yīng)納稅額的納稅人性質(zhì)、征稅范圍、計稅方法、銷項稅額、進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出，以及應(yīng)納稅額繳納和預繳等作為重點審核內(nèi)容。

221

第3行-第5行

201

第5行

（一）征稅范圍的審核

改為：
（一）一般納稅人登記的審核

221

第6行

201

第11行-14行

一般納稅人資格根據(jù)納稅人不同情況可以區(qū)分不能認定、必須認定、申請認定…

改為：
一般納稅人資格根據(jù)納稅人不同情況可以區(qū)分不能登記、必須登記、申請登記…

221

第11行-第14行

201

倒數(shù)第16行-倒數(shù)第10行

（2）申請認定一般納稅人登記的是否符合條件…

改為：
（2）申請登記為一般納稅人是否符合條件。對年銷售額未達到規(guī)定標準而申請登記為一般納稅人的納稅人，除審核填報資料和稅務(wù)登記證件外，還應(yīng)關(guān)注其是否符合“會計核算制度健全并能夠提供準確稅務(wù)資料”條件，審核時，應(yīng)注意納稅人是否有專業(yè)財會人員，能否按照財務(wù)會計制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細賬進行會計核算，能否準確核算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額等；能否按規(guī)定如實填報增值稅納稅申報表及其他相關(guān)資料，并按期進行申報納稅。

221頁

倒數(shù)第11-倒數(shù)第16

201

倒數(shù)第9行

（3）年銷售額達到規(guī)定標準納稅人是否…

改為：
（3）年銷售額超過規(guī)定標準的納稅人是否按規(guī)定辦理登記。按現(xiàn)行一般納稅人登記政策規(guī)定，納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計銷售額（包括免稅銷售額）超過規(guī)定標準，應(yīng)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照辦理一般納稅人資格登記手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)將在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。應(yīng)重點審核納稅人的銷售額是否達到標準，有無將連續(xù)12個月的銷售額理解為一個年度內(nèi)銷售額，有無將差額計稅的銷售額或免稅銷售減除后判定是否超過規(guī)定標準；兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)等業(yè)務(wù)，有無其中一項已超過規(guī)定標準而未辦理一般納稅人資格登記；在確定銷售額時，是否準確把握“偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額”的政策規(guī)定。此外，對于收到主管稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)事項通知書》告知辦理一般納稅人登記時。是否及時辦理一般納稅人登記手續(xù)。

221-222

倒數(shù)第10行-222頁第一行

201

倒數(shù)第2行-202頁第2行

（4）選擇認定是否符合條件的審核…

改為：
（4）選擇登記一般納稅人是否符合條件。對于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的納稅人，可以選擇是否進行一般納稅人登記。審核的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人發(fā)生的經(jīng)營行為是否符合不經(jīng)常發(fā)生的條件；收到稅務(wù)機關(guān)告知限期辦理一般納稅人登記的，審核納稅人的銷售額認定是否準確；作出選擇不登記為一般納稅人的，是否及時向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明，作出的說明是否真實、準確和證據(jù)充分。

222

第2行-第6行

202

第6行

2.增值稅征稅范圍審核的基本內(nèi)容

改為：
征稅范圍的審核及計稅方法的審核內(nèi)容

222-224

222第11行-224倒數(shù)第13行

202

第20行

（二）銷項稅額的審核
銷項稅額的計算要素有銷售額與適用稅率。銷項稅額的審核是增值稅審核的首要環(huán)節(jié)，稅務(wù)師應(yīng)把握基本的操作要點。
1.銷售額審核要點
銷售額是銷項稅額的計稅依據(jù)，是正確計算銷項稅額的關(guān)鍵所在，應(yīng)重點審核以下幾個方面內(nèi)容：

改為：
（四）銷項稅額的審核
銷項稅額是增值稅審核的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容。銷項稅額由銷售額和適用稅率兩個要素確定，稅務(wù)師的銷項稅額的審核，以銷售額的確定和稅率或征收率的適用為主要內(nèi)容。
銷售額的審核
銷售額對增值稅計算有著決定影響，也是正確計算銷項稅額的關(guān)鍵所在。銷售額的確認，既有在規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間的時點因素，也有是否應(yīng)計銷售額內(nèi)容的金額因素，稅務(wù)師對納稅人的銷售額審核，應(yīng)將是否應(yīng)在當期確認銷售額和確認的銷售額是否完整作為主要內(nèi)容。

224

倒數(shù)第12行-倒數(shù)第5行

203

第6行-第8行

（2）根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，審核納稅人在申報時對應(yīng)稅銷售額的計算有無下列情況。①銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)收取價外費用是否并入應(yīng)稅銷售額。

改為：
（2）審核納稅人在申報時應(yīng)稅銷售額金額是否準確。①發(fā)生應(yīng)稅行為收取價外費用是否并入應(yīng)稅銷售額。

225

第16行

204

2

⑤采取折扣方式銷售貨物

改為：
⑤采取折扣方式發(fā)生應(yīng)稅行為
此段內(nèi)銷售貨物均改為發(fā)生應(yīng)稅行為

226

11

204

25

⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅項目以及集體福利……

改為：
⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利

226

34

204

29

刪除：
二是通過非應(yīng)稅項目核算科目“其他業(yè)務(wù)收入”……

后續(xù)序號遞延

226

205

倒數(shù)第三行

刪除：
十四、混合銷售和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的內(nèi)容，后面序號順延

228

206

倒數(shù)15行

應(yīng)取得購進方或銷售方主管稅務(wù)機關(guān)

改為：
應(yīng)收取稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的

228

17行

206

倒數(shù)第6行

《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

改為：
《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》

228

倒數(shù)16行

206

倒數(shù)第3行

十六、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低

改為：
發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或偏高無正當理由，視同銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)而無銷售額，審核期計稅銷售額是否正確。

228

倒數(shù)第9-10行

207

5-6行

十七、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)采用銷售額與……，是否正確。

改為：
十六、發(fā)生應(yīng)稅行為采取銷售額與銷項稅額合并定價方法的，應(yīng)審核期應(yīng)稅銷售額的換算是否正確。

228

207

10行

刪除：
十九、應(yīng)稅服務(wù)……是否正確

229

207

10-18行

新增：
2.應(yīng)稅銷售額扣除的核算。以下序號順延

229

207

倒數(shù)4-5行

新增：
（4）混合銷售行為的適用稅率和處理是否準確
審核時，根據(jù)納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判定是否存在混合銷售行為，行為發(fā)生時什么時間，對于發(fā)生營改增試點之前的混合銷售行為，繳納增值稅或營業(yè)稅處理是否符合相應(yīng)時期的政策規(guī)定：對于營改增試點后發(fā)生的混合銷售行為，所適用的稅率是否與納稅人主業(yè)相符，有無出現(xiàn)統(tǒng)一企業(yè)相同的混合銷售業(yè)務(wù)使用不同稅率的對象。

230

207-209

倒數(shù)3行

刪除：
（三）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的審核

230

209

8

（四）進項稅額的審核要點

改為：
（五）進項稅額的審核

230

210

倒數(shù)第1-2行

（4）購進……抵扣的問題

改為：
（3）農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證的審核
購進農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額是依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票所注明的買價和13%的扣除率計算的，審核時，應(yīng)重點關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品扣除憑證是否符合規(guī)定，有無超范圍使用和未按規(guī)定計算進項稅額。

232

第13-16行

211

第13-14行

（5）接受……繳款憑證

改為：
（4）境外納稅人完稅憑證的審核
接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅行為，通常情況下，納稅人一方面應(yīng)扣繳境外納稅人的增值稅，另一方面這部分扣繳的增值稅完稅憑證又是其進項稅額抵扣的扣稅憑證。稅務(wù)師應(yīng)重點審核納稅人是否取得境外納稅人的完稅憑證，以及有相關(guān)資料證明完稅憑證記載的增值稅由納稅人支付或負擔

232

倒數(shù)第7-11行

211

第16-22行

①審核納稅人……印證相符

這段地方改的都是沒有實質(zhì)影響的，例如把“能”改為“是”

232

倒數(shù)1-5行

211-212頁

倒數(shù)第17行-212

（6）對進退貨物…………

改為：
購進項目的審核、扣稅憑證的審核、購進項目使用的審核、進項稅額抵扣時限的審核、預繳稅款的審核

233

全頁

215

第5行

例題【9-3】

改為：
有變化例題【9-4】

237-240

237頁第16行—40頁第24行

218

第15行

新增：
（二）應(yīng)稅銷售額扣除的審核
通常情況下，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為以取得的全部價款和價外費用為依據(jù)計算應(yīng)納增值稅額。但營改增試點政策規(guī)定，部分特定應(yīng)稅行為的應(yīng)稅銷售額允許按扣除項目后的余額計算應(yīng)納增值稅額。對這部分扣除項目的審核，也是稅務(wù)師在小規(guī)模納稅人審核中應(yīng)特別關(guān)注的問題。主要包括以下三點：
1.建筑服務(wù)分包支出的審核。應(yīng)審核建筑服務(wù)分包支出是否真實；是否屬于收入對應(yīng)項目所發(fā)生的支出；收到建筑服務(wù)分包支出的發(fā)票是否有效，開具是否規(guī)范。
2.不動產(chǎn)購置原值的審核。應(yīng)審核所銷售的不動產(chǎn)購置原值或取得時的作價是否正確，有誤把購置的貨取得時的稅費也計入其中；所扣除的購置原值或取得時的作價是否合法有效的扣除憑證；扣除憑證記載金額與扣除金額是否一致。
3.金融商品買入價的審核。應(yīng)審核金融商品買入價金額是否正確，是否按規(guī)定的加權(quán)平均辦法計算；買入價中有無將購買或銷售過程中的稅費也計入其中；金融商品轉(zhuǎn)讓的正負差相抵、結(jié)轉(zhuǎn)是否符合政策規(guī)定。

123

第25行

218

第19行

特別注意小規(guī)模納稅人，自2009年1月1日起，其征收率調(diào)減為3%。

改為：
小規(guī)模納稅人的征收率為3%或5%。其中銷售或出租不動產(chǎn)、選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)適用的征收率為5%，其余均為3%。稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，審核其適用的征收率是否正確。

241

第18行

218

第20-21行之間

新增：
“3.審核小規(guī)模納稅人是否按規(guī)定預繳稅款。小規(guī)模納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，異地銷售或出租不動產(chǎn)以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收款方式銷售開發(fā)項目，應(yīng)按規(guī)定預繳增值稅。小規(guī)模納稅人除適用的預征率和申報抵減稅額與一般納稅人略有差異外，審核內(nèi)容和方法與一般納稅人相同。”
后面序號順延

241

第21-24行

236-251

第11行

刪除：
第五節(jié)營業(yè)稅納稅申報代理
第六節(jié) 營業(yè)稅納稅審核

259

283

第12行

（一）、1.

序號階次下降，變?yōu)?
1.、（1）。

286

下方

原教材

新教材

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

510

第3段尾

新增：
2015年12月28日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修改<稅務(wù)行政復議規(guī)則>的決定》，自2016年2月1日起施行。

402

第3段尾

510

第4段

刪除：
整個第四段——為了充分發(fā)揮行政復議職能……為做好行政復議工作提供有力保障等九點工作建議。

402

513

第17行

對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的。向省稅務(wù)局申請行政復議。

改為:
對計劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議；對計劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級人民政府申請行政復議。

405

第10行

517

第8段

行政復議證據(jù)包括以下類別：（1）書證；（2）物證；（3）視聽資料 ……

新增：
（4）電子數(shù)據(jù)

409

第6段

521

第16行

新增：
行政復議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計算。

413

第11行

原教材

新教材

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

528

第5-6行之間

“稅務(wù)咨詢是咨詢服務(wù)的一種，通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務(wù)人等咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面的問題，是最具普遍性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。”

改為：
“稅務(wù)咨詢，是指稅務(wù)師通過電話、信函、晤談等方式解答咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問題的非涉稅見證服務(wù)。稅務(wù)咨詢服務(wù)涉及內(nèi)容廣泛，咨詢形式多樣，服務(wù)方式不一，通常有臨時涉稅咨詢、聘請常年稅務(wù)顧問和進行稅收籌劃等多種形式。”

420

第4-5行

530

第8-11行之間

刪除：
“例如：咨詢購進貨物取得的增值稅……留存?zhèn)洳?rdquo;

422

第9行

530-531

第530頁18-531頁第9行行之間

刪除：
“如關(guān)于企業(yè)境內(nèi)……找準適用的政策文件”

422

第17行

531

第18-24行

刪除：
“如工資、薪金所得……扣除費用標準”

422

第26行

531

第27行-28行

刪除：
“如無形資產(chǎn)……不征收所得稅。”

422

第29行

532

第3-6行

刪除：
“如企業(yè)在購進貨物時……而增加稅收負擔。”

423

第5行

532

第17-18行

“我國貨物和勞務(wù)稅包括增值稅，營業(yè)稅，對特定的應(yīng)稅消費品，在生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)（除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)）征收的消費稅。”

改為：
“2016年5月1日全面推進應(yīng)該增后，我國貨物和勞務(wù)稅包括增值稅和消費稅，納稅人的所有經(jīng)營活動和進口貨物都應(yīng)繳納增值稅；納稅人生產(chǎn)、委托加工或進口特定的應(yīng)稅消費品（除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)）應(yīng)繳納消費稅”

423

第16-18行

532

第22-23行

“此外，對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)，在開采環(huán)節(jié)增收資源稅；對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，征收土地增值稅”

改為：
“除貨物和勞務(wù)稅、所得稅外，企業(yè)還需要繳納其他稅種，主要有：以繳納的增值稅和消費稅為依據(jù)，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅；對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在開采環(huán)節(jié)繳納資源稅；對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅；對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，應(yīng)繳納印花稅；對擁有或使用的房產(chǎn)、車船、土地使用權(quán)，應(yīng)分別繳納房產(chǎn)稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對購置車輛，應(yīng)繳納車輛購置稅；對承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅；對占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。”

423

第22-27行

535

第17行

增加：
5.進項抵扣的咨詢
一般計稅方法下進項稅額是增值稅計稅的另一重要組成部分，進項稅額能否從銷項稅額中抵扣是常見的稅務(wù)咨詢問題

426

第426頁第24行-第第26行

535

第18行

“5.扣除的咨詢”

改為：
“6.扣除的咨詢”

427

第17行

536

第3行

“6.享受稅收優(yōu)惠的咨詢”

改為：
“7.享受稅收優(yōu)惠的咨詢”

428

第11行

536-537

第536頁第39行-537頁第1行

增加：
“8.納稅地點的咨詢
按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，除自然人外的納稅人大多數(shù)稅種的納稅地點在其機構(gòu)所在地，但也有部分稅種如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等以房產(chǎn)或土地所在地為納稅地點，部分稅種需要在勞務(wù)發(fā)生地、房產(chǎn)或土地所在地預繳稅款，因此，納稅地點的咨詢也是稅務(wù)咨詢的重要內(nèi)容”
例13-15
例13-16

429

第9-33行