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頁(yè)

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁(yè)

行

1

10

刪除:
稅收不能課及生產(chǎn)資料和…簡(jiǎn)單再生產(chǎn)將無(wú)法維持。

1

10

16

《關(guān)于嚴(yán)肅查處暴力抗稅案件的通知》

改為：
《關(guān)于必須嚴(yán)肅查處暴力抗稅案件的通知》

10

17

10

28

刪除:
國(guó)際貨幣基金組織在其…法官素質(zhì)較差造成的。

10

22

32

（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和…

改為：
（2）依法設(shè)置、保管賬簿和…

22

27

22

36

刪除:
此外

22

31

31

8行與12行

①地區(qū)差別…
②分類(lèi)分項(xiàng)…

改為：
（1）地區(qū)差別…
（2）分類(lèi)分項(xiàng)…

31

3行與7行

42-43

最后一行-第一行

…行政法規(guī)、決定、命令在本部門(mén)…文件的總稱(chēng)。此處所稱(chēng)的…

改為：
…行政法規(guī)、決定、命令，在本部門(mén)的職權(quán)范圍內(nèi)按照規(guī)定程序所制定的規(guī)章。此處所稱(chēng)的…

43

第12-13行

45

第3-5行

于2010年以規(guī)章形式（國(guó)家稅務(wù)總局令第20號(hào)）制定出臺(tái)了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），并于2010年7月1日開(kāi)始實(shí)施。

改為：
于2010年以規(guī)章形式制定出臺(tái)了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），并于2010年7月1日開(kāi)始實(shí)施。

45

13-15

48

倒數(shù)第6-4行

刪除:
…必須機(jī)械的執(zhí)行法律，事實(shí)上…不可避免的”。但對(duì)行使自由裁量權(quán)…

48

53-59

第五節(jié) 國(guó)際稅法
…的規(guī)定執(zhí)行。

將第五節(jié)整體移至“第八章”

56

倒數(shù)第6行

第六節(jié) 稅法的建立于發(fā)展

第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展

53

第10行

64

第21-23行

《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革期間改革工商稅制和發(fā)布試行稅收條例（草案）或暫行條例的決定》

改為：
《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行的決定》

58

第3行

66

第14行

收征管法》。

新增：
收征管法》。（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）

59

倒數(shù)第5行

66

倒數(shù)第14-13行

1993年12月12日…同年12月26日…

改為：
1993年12月23日…同年12月28日…

60

第11行

67

第2和第4行

1990年2月國(guó)務(wù)院發(fā)布…從同年10月10日開(kāi)始實(shí)施…

改為：
1990年12月國(guó)務(wù)院發(fā)布…從同年10月1日開(kāi)始實(shí)施…

60

倒數(shù)15和倒數(shù)13行

67

第14行

2001年11月6日，國(guó)務(wù)院…

改為：
2001年11月16日，國(guó)務(wù)院…

60

倒數(shù)第3行

68

第7行

新增：
從2016年5月1日起，相繼在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等四個(gè)行業(yè)全面計(jì)入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，至此，增值稅全面開(kāi)始實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅完成歷史使命。

61

倒數(shù)第9-6行

68

第8行

…改革的具體任務(wù)，主要涉及…環(huán)境保護(hù)稅。

改為：
…改革的具體任務(wù)，2014年6月30日中共中央政治局通過(guò)《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，主要涉及“六稅一法”的改革，即增值稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、資源稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅和稅收征收管理法的改革。

61

倒數(shù)第6-4行

68

第19行

2004年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）》。

改為：
國(guó)家稅務(wù)總局于2004年2月發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）》，并與2015年12月28日發(fā)布修訂后的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第39號(hào)）。

62

第8-9行

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頁(yè)

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁(yè)

行

74

倒數(shù)第6-7行

到2005年，世界上已有140多個(gè)國(guó)家

改為：
到2015年，世界上已有190多個(gè)國(guó)家

68

倒數(shù)第9-10行

75

第10-20行

逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅…試點(diǎn)行業(yè)。

改為：
到2016年5月1日，征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)全部改為征收增值稅。

69

第7行

75

倒數(shù)第3行

2.改革試點(diǎn)的范圍與行業(yè)

改為：
2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)進(jìn)程

69

倒數(shù)第15行

76

第13行-20行

（3）試點(diǎn)時(shí)間…“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

變化大。
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

70

第2行—17行

76

倒數(shù)第12行

和應(yīng)稅服務(wù)

改為：
銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

70

倒數(shù)第17-18行

76

最后1行

刪除:
和應(yīng)稅服務(wù)

77

第1-2行之間

新增：
中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

70-71

70頁(yè)倒數(shù)第1行-71頁(yè)第2行

77

第3行-4行

刪除:
在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或接受方在境內(nèi)

77

第4-5行

新增：
在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：
1.服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)；
2.所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；
3.所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；
4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

71

第5-10行

77

第20-21行

三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定

改為：
三、小規(guī)模納稅人的管理
（一）小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

71

倒數(shù)第11-12行

77

倒數(shù)第5行

應(yīng)稅服務(wù)……以下的。

改為：
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的。

72

第2行

77

倒數(shù)第3行

非企業(yè)性單位

改為：
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)，以及非企業(yè)性單位、

72

第5-6行

77

倒數(shù)第1行-78頁(yè)第1行

可以選擇…2013年5月1日起施行。

改為：
自2013年5月1日起，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

72

第8行

78

第7-8行

四、一般納稅人的認(rèn)定及管理
（一）一般納稅人的認(rèn)定范圍

改為：
四、一般納稅人的登記及管理
（一）一般納稅人的登記范圍

72

第14-15行

78

第8-9行之間

新增：
按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào)）精神，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

72

倒數(shù)第20-23行

78

第10行

資格認(rèn)定

改為：
資格登記，后同。

72

倒數(shù)第19行

78

第14行

“營(yíng)改增”

改為：
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

72

倒數(shù)第15行

78

第16-17行

刪除：
納入“營(yíng)改增”……資格認(rèn)定。

78

第20行

應(yīng)稅服務(wù)

改為：
應(yīng)稅行為，后同。

72

倒數(shù)第11行

78

第21行

一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

改為：
一般納稅人資格登記，具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

72

倒數(shù)第9-10行

78

倒數(shù)第9-11行

刪除:
試點(diǎn)實(shí)施前……備案。

78

倒數(shù)第2行

小規(guī)模納稅人

改為：
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人

73

第5行

79

第4-5行

航空公司…一般納稅人。

改為：
除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

73

第9行

79

第8-9行之間

新增：
（4）其他規(guī)定

73

第13行

79

第11-15行

對(duì)提出申請(qǐng)…稅務(wù)資料。

改為：
對(duì)提出申請(qǐng)并且能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記。

73

第16-17頁(yè)

79

第79頁(yè)第22行-第80頁(yè)倒數(shù)第15行

（二）一般納稅人的認(rèn)定程序…轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

改為：
（二）一般納稅人的資格登記程序
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

73-74

73頁(yè)倒數(shù)第15行-74頁(yè)第13行

82

倒數(shù)第11-13行

此外…具體內(nèi)容如下：

改為:
2016年5月1日以后，伴隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法以及相關(guān)配套政策的實(shí)施，“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大到銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為），增值稅的征稅范圍覆蓋第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。

76

第14-17行

83

第1-4行

（三）提供應(yīng)稅服務(wù)…應(yīng)稅服務(wù)的界定

改為:
（三）銷(xiāo)售服務(wù)
銷(xiāo)售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。.

76

倒數(shù)第9-11行

83

倒數(shù)第4-5行之間

新增：
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)服務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

77

倒數(shù)第16-18行

83

倒數(shù)第2行

刪除:
和郵政代理

84

倒數(shù)17-18行之間

新增：
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)的規(guī)定，自2016年2月1日起，納稅人通過(guò)樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語(yǔ)音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無(wú)線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。

78

第11-13行

84-87

第84頁(yè)倒數(shù)17行-第87頁(yè)倒數(shù)第15行

（4）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)…其他情形。

變動(dòng)大
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

78-84

78頁(yè)第14行-84頁(yè)倒數(shù)第5行

87

倒數(shù)第12-最后1行

（1）非企業(yè)性……其他情形。

改為:
銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：
（1）行政單位收取的同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
有國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
收取時(shí)開(kāi)具升級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)（印）制的財(cái)政票據(jù)；
所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
（2）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
（3）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供服務(wù)。
（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的界定
在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，是指銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)：
（1）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
（2）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。
（3）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

85

第4-20行

88

倒數(shù)第12-14頁(yè)

9.向其他單位…其他情形。

改為：
9.“營(yíng)改增”試點(diǎn)規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅2016 36號(hào)）第十四條的規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（1）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

86

第1行-第8行

88

倒數(shù)第4行

等稅收概念。

新增：
2016“營(yíng)改增”后，保留了混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為，混業(yè)經(jīng)營(yíng)不復(fù)存在。

86

第16行

88-89

P88倒數(shù)第三行-P89倒數(shù)第9行

（一）混合銷(xiāo)售行為的含義…照章征收營(yíng)業(yè)稅。

改為：
一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。
上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)。

86

第17行-第21行

89-90

P89倒數(shù)第8行-P90倒數(shù)第13行

四、兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目…適用稅率。

改為：
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

86-87

P86倒數(shù)16行- P87倒數(shù)10行

90

倒數(shù)12行

六、征稅范圍的特別規(guī)定

改為：
五、征稅范圍的具體規(guī)定。

87

第11行

90

P90倒數(shù)第4行-P91第4行

刪除:
2.銀行……應(yīng)征收增值稅。

后面序號(hào)變更。

91

刪除:
9.縫紉…增值稅。
11.納稅人…增值稅。

91

倒數(shù)9-10行

新增：
自2016年5月1日起，納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)，凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅{2016}36號(hào)）及相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，從高適用稅率（征收率），計(jì)算繳納增值稅。

88

1-11行

91

倒數(shù)7行

（二）不征收增值稅的貨物和收入

改為：
六、不征收增值稅的項(xiàng)目

88

第11行

92

第16行-17行

上述規(guī)定…執(zhí)行。

改為：
自2016年5月1日起，在資產(chǎn)重組過(guò)程中，涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅{2016}36號(hào)）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

88

倒數(shù)第5-6行

92-93

P92第21行-P93第2行

10.航空運(yùn)輸……專(zhuān)用發(fā)票。

改為：
燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。
10.試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。
11.存款利息。
12.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
13.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

88

P88倒數(shù)第1行-P89第7行

93

第8行

增值稅稅率公式

增值稅稅率=貨物在本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額+以前環(huán)節(jié)的已納稅額貨物在本環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額×100%

89

第13行

94

倒數(shù)第7-8行

2.提供交通…（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。

改為：
2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外），稅率為6%。

90

倒數(shù)第1-4行

94

倒數(shù)第1-5行

納稅人出口…從高適用稅率。

改為：
出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（詳見(jiàn)應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率的范圍）
（四）其他規(guī)定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。
2.試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶(hù)識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。
3.油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2009〕8號(hào)）規(guī)定的增值稅稅率。

91

第1-11行

97

倒數(shù)第11-12行

新增：
自2015年2月1日起，牡丹籽油適用13%增值稅稅率。
牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經(jīng)壓榨、脫色、脫臭等工藝制作的產(chǎn)品，屬于食用植物油。

94

第2-4行

100

倒數(shù)第6行

新增：
16.動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)
動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)增值稅適用稅率公告如下：
動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。
動(dòng)物尸體降解處理機(jī)是指采用生物降解技術(shù)將病死畜禽尸體處理成粉狀有機(jī)肥原料，實(shí)現(xiàn)無(wú)害化處理的設(shè)備。
蔬菜清洗機(jī)是指用于農(nóng)副產(chǎn)品加工生產(chǎn)的采用噴淋清洗、毛刷清洗、氣泡清洗、淹沒(méi)水射流清洗技術(shù)對(duì)完整或鮮切蔬菜進(jìn)行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及農(nóng)藥殘留的設(shè)備。
上述規(guī)定自2015年12月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按上述規(guī)定執(zhí)行。

97

10-16

101

16

五、應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率的范圍

改為：
五、零稅率

97

倒數(shù)第2行

101

第16-17行之間

新增：
出口貨物適用零稅率，具體參見(jiàn)第十一節(jié)的有關(guān)內(nèi)容

97

倒數(shù)第1行

101-102

101頁(yè)17行-102頁(yè)9行

根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)規(guī)定……增值稅零稅率

變化大：
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

98-99

P98第1行-P99倒數(shù)第5行

102

20-27

刪除：
銷(xiāo)售額……計(jì)稅方法

99

102

第五節(jié)上面

新增：
納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

99

倒數(shù)第5行

104

第12-13行

刪除：
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)…專(zhuān)用發(fā)票。

101

104

倒數(shù)第14行

刪除：
三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

101

105-106

105頁(yè)第8行-106頁(yè)倒數(shù)第14行

刪除：
（二）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料···一律照章征收增值稅。

（下面的編號(hào)順延）

102

106-110

P106倒數(shù)第12行-P110倒數(shù)第7行

（一）關(guān)于資源綜合利用…另行通知。

改為：
（一）關(guān)于資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策，具體政策見(jiàn)財(cái)稅[2015]78號(hào)

102-108

110-111頁(yè)

P110倒數(shù)第3行-P111第2行

刪除：
對(duì)非營(yíng)利性…伙食的業(yè)務(wù)。

109

111頁(yè)—112頁(yè)

P111倒數(shù)第3行-P112頁(yè)第1行

刪除：
八、煤層氣…也稱(chēng)煤礦瓦斯。

109

113頁(yè)—115頁(yè)

P113第10行-115倒數(shù)第11行

刪除：
十一、促進(jìn)節(jié)能…1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。

111

116頁(yè)

第2行-第3行

刪除：
十四、粕類(lèi)產(chǎn)品…免征增值稅。

111

116頁(yè)-123頁(yè)

P116第11行-P123倒數(shù)第11行

十六、“營(yíng)改增”相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策…應(yīng)照章征收增值稅。

變化大
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

111-

124頁(yè)

第4行-第13行

5.關(guān)于調(diào)整…申請(qǐng)退還。

變化大
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

122

124頁(yè)

第17行

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

改為：
一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

122

最后一段

124

倒數(shù)第5行

第七節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

改為：
第七節(jié) 一般計(jì)稅方法

123

第11行

124

倒數(shù)第4行

和應(yīng)稅服務(wù)

改為：
銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

123

第12行

125

第4行

同上

同上

123

第20行

124

倒數(shù)第1-2行之間

計(jì)稅公式為：

改為：
“一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額應(yīng)納稅額計(jì)算公式：”

123

第15-16行

125

第3行

刪除：
（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的概念及計(jì)算

123

125

第13行

（二）銷(xiāo)售額的確定

改為：
（一）銷(xiāo)售額的一般規(guī)定

123

倒數(shù)第6行

125

第16行

刪除：
1.銷(xiāo)售額的一般規(guī)定

123

126-127

126頁(yè)第17行-第30行

刪除：
例如……免稅、減稅。

127

127

倒數(shù)第18行

新增：
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)人為安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

127

第5行

128

第4行

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》

125

第3行

129

第5行

新增：
納稅人發(fā)生“營(yíng)改增”有關(guān)應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得按照扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

126

第4行

129-130

129頁(yè)第16-130頁(yè)倒數(shù)第4行

9.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革關(guān)于銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定
（1）融資租賃企業(yè)……其他憑證

改為：
（五）營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)的銷(xiāo)售額
變化大
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

127-129

127頁(yè)第20行—129頁(yè)倒數(shù)第3行

130

130頁(yè)倒數(shù)第2行

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

改為：
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

129-130

129頁(yè)倒數(shù)第1行—130頁(yè)第1行

131

倒數(shù)第4行

新增：
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

130-131

130頁(yè)倒數(shù)第1行—131頁(yè)第1行

132-133

132頁(yè)第6行-133頁(yè)第1行

5.接受境外單位或者個(gè)人……準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

變化大
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

131

131頁(yè)第2行

133

第3行

刪除：
1.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物……全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

133

133

133頁(yè)第2行-134頁(yè)倒數(shù)第13行

（二）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

變化大
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

133-134

133頁(yè)第7行-134頁(yè)倒數(shù)第10行

134

134頁(yè)第8-9行

新增：
上述所稱(chēng)的“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨已征稅款。納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

134

倒數(shù)第4行

134

134頁(yè)第8行

刪除：
三、關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題……收取手續(xù)費(fèi)。

134

135

第4行

新增：
（三）增值稅期末留抵稅額
原增值稅一般納稅人兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前的增值稅期末留底稅額，不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

135

第1行

135

第12行

本章第十一節(jié)

改為：
本章第十二節(jié)

135

第13行

135

第16行-第18行

刪除：
而進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間……做了詳細(xì)規(guī)定

135

135

第18行-第19行

新增：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的前提。增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將發(fā)票上的開(kāi)票日期、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)、銷(xiāo)售方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額等要素，經(jīng)過(guò)加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認(rèn)證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)密文解密還原，再與發(fā)票明文進(jìn)行對(duì)比，比對(duì)一致則通過(guò)認(rèn)證。
發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對(duì)、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅“、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。
納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證并申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間影響納稅人不同納稅期應(yīng)納稅額。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間，總的原則是：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前。稅法對(duì)不同扣稅憑證的抵扣時(shí)間作了詳細(xì)的規(guī)定。

135

第18行-倒數(shù)第10行

136

新增：
（3）取消納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定
自2016年3月1日起，對(duì)納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證
納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)的登錄地址由各省國(guó)稅局確定并公布。
納稅人取得增值稅發(fā)票，通過(guò)增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

136

第9行

142

倒數(shù)第12行

刪除：
1.試點(diǎn)納稅人……繳納營(yíng)業(yè)稅

142

148

第19行

新增：
六、“營(yíng)改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人繳納增值稅相關(guān)政策
具體見(jiàn)附件3

148-149

六、“營(yíng)改增”后一般納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定

改為：
“七、‘營(yíng)改增’后一般納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定”
變化大
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

149

第10行

七、一般納稅人簡(jiǎn)易征稅的規(guī)定

改為：
“（五）其他應(yīng)稅行為及規(guī)定”

149-150

149頁(yè)倒數(shù)第7行-150頁(yè)第5行

5.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的……起執(zhí)行

改為：
5.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。
6.自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得獸醫(yī)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)。
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。
7.關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題
自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

152

第26行

刪除：
為了加強(qiáng)電力產(chǎn)品增值稅的征收管理，根據(jù)……稅務(wù)處理

154

190

倒數(shù)第三行

七、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

改為：
六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)
后面序號(hào)順延

184

倒數(shù)第13行

191

倒數(shù)第3-4行

變化大
具體詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年14號(hào)～18號(hào)文件

185-186

185頁(yè)倒數(shù)第13行—86頁(yè)第14行

193

倒數(shù)第五行

刪除：
（一）認(rèn)定和申報(bào)

188

194-218頁(yè)

194第5行-218頁(yè)第四行

刪除：
（二）若干、退（免）稅規(guī)定…上述規(guī)定自2014年1月1日起執(zhí)行

后面序號(hào)順延

188

168

申報(bào)與繳納

變了位置

189

168

倒數(shù)第18行

本規(guī)定自2011年8月1日起實(shí)行

改為：
上述規(guī)定自2011年8月1日起實(shí)行

190

第12行

168-169

168頁(yè)倒數(shù)第5行-169頁(yè)第5行

刪除：
8.納稅人提供…發(fā)生的當(dāng)天

190

169

新增：
（三）“營(yíng)改增”行業(yè)增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
2.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
5.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

190

190頁(yè)倒數(shù)第十三行-倒數(shù)第一行

169

第11-12行

新增：
“營(yíng)改增”行業(yè)以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

191

第7行-第9行

169

倒數(shù)第5行-倒數(shù)第4行

非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)和服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)和服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

改為：
非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

191

倒數(shù)第6行-第7行

169

倒數(shù)第2-3行

新增：
（三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（四）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅。
（五）納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)。
（六）納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不再同一省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
后面序號(hào)順延

191-192

191頁(yè)倒數(shù)第4行—192頁(yè)第8行

170

第2-3行

新增：
四、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)

192-193

192頁(yè)第12行—193頁(yè)倒數(shù)第11行

170

第14-15行

新增：
為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)），自2016年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨運(yùn)專(zhuān)票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止

194

第3行-第7行

171

第11行

（三）專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具范圍

改為：
（三）專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)范圍

105

第1行

171

第14行-第23行

自2014年5月…不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

改為：
購(gòu)范圍。按照規(guī)定，增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。有下列情形之一的增值稅一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已經(jīng)領(lǐng)購(gòu)使用的由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳其尚未使用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

195

195第4行-第7行

172-173

172第3行-173頁(yè)第4行

刪除：
（四）“營(yíng)改增”納稅人發(fā)票的使用…使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)

195

新增：
4.銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者

195-197

195頁(yè)倒數(shù)第15行—197頁(yè)倒數(shù)第4行

新增：
“營(yíng)改增”納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)”

198

第1行-第4行

173-174

173頁(yè)第13行-174頁(yè)第4行

3.銷(xiāo)售自己使用…所在地開(kāi)具

改為：
（3）銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)。（4）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（5）將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)人的要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（不包括上述應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。（7）向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（8）“營(yíng)改增”納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具問(wèn)題。（9）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（10）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

198

第9行-第18行

175-176

倒數(shù)第17行-176頁(yè)第8行

刪除：
6.一般納稅人…或貨運(yùn)專(zhuān)票

199

178

第12行-19行

刪除：
3.關(guān)于貨運(yùn)專(zhuān)票管理問(wèn)題…規(guī)定執(zhí)行

201

178

第17-18行

新增：
（三）核查

202

第一行

178

倒數(shù)第9行

刪除：
簡(jiǎn)化丟失專(zhuān)用發(fā)票的處理流程

202

第13行

新增：
附錄增加營(yíng)業(yè)稅相關(guān)知識(shí)

205-212

205倒數(shù)第16行-212頁(yè)最后一行

原教材

新教材

頁(yè)

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁(yè)

行

221

第2-4行

普通消費(fèi)品，共計(jì)有11個(gè)稅目…共計(jì)14個(gè)。

改為：
“普通消費(fèi)品，目前消費(fèi)稅稅目有15個(gè)。”

214

第2行

222

第4行

自2009年1月1日起施行。

新增：
“為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年2月1日起對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅。”

215

第2行

222

倒數(shù)第11行

刪除：
第五類(lèi)…汽車(chē)輪胎。

215

223

第6行

刪除：
如汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)等

216

224

第三節(jié)下面第4行

共有13個(gè)

改為：
共有15個(gè)

217

第三節(jié)下面第4行

224

第19行

1.糧食白酒是指以高粱…

改為：
1.白酒是指以高粱…

217

第16行

224

第21行

刪除：
2.薯類(lèi)白酒…白酒征稅。

217

224

倒數(shù)第4行

5.其他酒是指除糧食白酒、薯類(lèi)白酒、

改為：
5.其他酒是指除白酒、

217

倒數(shù)第9行

228

第4行后面增加

新增：
（十四）電池
及具體解釋
（十五）涂料
及具體解釋

221-222

221頁(yè)第1行—222頁(yè)第7行

228

第13行-23行

刪除：
消費(fèi)稅起初共設(shè)計(jì)…詳見(jiàn)表3-1《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》。

222

230

稅率表

新增：
十四、鉛蓄電池4%
十五、涂料4%

223

稅率表

231

第4-12行

2.自2009年5月1日起…36%。

改為：
2.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅[2015]60號(hào)），自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

224

倒數(shù)第10-倒數(shù)第6行

231

13-27行

刪除：
（二）酒的適用稅率

238

6

刪除：
汽車(chē)輪胎為5%

238

四、（一）

5.6.合并為一個(gè)

改為：
5.外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油；
后面序號(hào)依次順延

231

四、（一）5.

238

四、（一）

最后增加一項(xiàng)

新增：
9.外購(gòu)已稅摩托車(chē)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(chē)（如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē)）

231

四、（一）9.

242

5.6.合并為一個(gè)

改為：
5.以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油；
后面序號(hào)依次順延

235

5.

243

第9行

新增：
9.以委托加工收回的已稅摩托車(chē)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(chē)（如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē)）

235

第7行

242

原第八節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

改為：
“第九節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理”
將原來(lái)的第九節(jié)改為第八節(jié)

243

第6-9行

自2006年4月1日起，執(zhí)行…進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

改為：
根據(jù)財(cái)稅[2006]33號(hào)、海關(guān)總署公告2013年第74號(hào)等文件精神，具體規(guī)定如下：見(jiàn)附件2。

238

17-28

243

在新增附件2的下方

新增：
（三）稅目稅率表

238

243

（四）其他規(guī)定

改為：
（六）征收管理
并刪除5.出口企業(yè)在2006年3月31日…開(kāi)具日期為準(zhǔn)。

241

243

第19行

二、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

改為：
“（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算”

239

倒數(shù)第6行

243

第20行

刪除：
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品

239

243

第20-32行

所有序號(hào)由（一）變?yōu)?

239-240

244

第2行

新增：
（五）稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)[關(guān)于進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問(wèn)題的規(guī)定]的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2004〕7號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物稅收優(yōu)惠包括以下內(nèi)容：

240-241

240頁(yè)倒數(shù)第24行

244

第2行

新增：
二、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策
自2016年4月8日起，為營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口健康發(fā)展，根據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)）跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策規(guī)定如下：

241-242

241頁(yè)第18行—242頁(yè)第4行

246

新增：
第十節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理
一、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本政策
出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅在政策上分為以下三種情況：
（一）出口免稅并退稅
適用范圍：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。需要注意的是，外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理退稅，外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退（免）稅的。（二）出口免稅但不退稅
適用范圍：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。免征消費(fèi)稅是指對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)按其實(shí)際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。不予辦理退還消費(fèi)稅，是指因已免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，該應(yīng)稅消費(fèi)品出口時(shí)，已不含有消費(fèi)稅，所以也無(wú)須再辦理退還消費(fèi)稅了。這項(xiàng)政策規(guī)定與前述生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口自產(chǎn)貨物退（免）增值稅的規(guī)定是不一樣的。其政策區(qū)別的原因是，消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅了，出口的應(yīng)稅消費(fèi)品就不含有消費(fèi)稅了；而增值稅卻在貨物銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物時(shí)，已納的增值稅就需退還。
（三）出口不免稅也不退稅
適用范圍：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品律不予退（免）稅。

242

第5行

246

第17行

三、用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅

改為：
二、用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅

242

25

246

第18-23行

刪除：
1.2011年1月1日……恢復(fù)征收消費(fèi)稅

242

249-250

249頁(yè)倒數(shù)12行-250頁(yè)14行

刪除：
“六、葡萄酒消費(fèi)稅…改革的需要”

原教材

新教材

頁(yè)

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁(yè)

行

279

第1行

第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

改為：
第四章 附加稅與煙葉稅

247

第1行

281

第5行

外商投資企業(yè)

改為：
對(duì)外商投資企業(yè)

249

第5行

281

第14-15行之間

新增：
開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%的稅率。

249

第14-15行之間

281

第17-18行之間

新增：
撤縣建市后，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率應(yīng)為7%

249

第19-20行

283

第16-17行之間

新增：
“4.對(duì)中國(guó)鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由中國(guó)鐵路總公司按季向北京市國(guó)家稅務(wù)局繳納。”

251

第20-21行之間

283

倒數(shù)第1-2行

刪除：
當(dāng)時(shí)對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費(fèi)附加，2005年10月1日后已全額征收

252

284

第1-5行

另外，貨物運(yùn)輸業(yè)……（暫不考慮營(yíng)業(yè)稅改征增值稅）

改為：
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于同意地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜[2010]98號(hào)），各地統(tǒng)一開(kāi)征地方教育附加，地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額的2%。

252

第4-5行

284

第9行

例5-3

改為：
例4-2

252

第10行

285

第5行

新增：
第三節(jié) 煙葉稅
一、煙葉稅概述……
二、納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。
收購(gòu)煙葉的單位，是指依照《中華人民共和國(guó)煙草專(zhuān)賣(mài)法》的規(guī)定有權(quán)收購(gòu)煙葉的煙草公司或者受其委托收購(gòu)煙葉的單位。依照《中華人民共和國(guó)煙草專(zhuān)賣(mài)法》查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅。
煙葉，是指晾曬煙葉、烤煙葉。晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉。
三、稅率
煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。
四、計(jì)稅依據(jù)
煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)金額
收購(gòu)金額，包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡(jiǎn)化手續(xù)、方便征收的原則，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入收購(gòu)金額征稅。
收購(gòu)金額計(jì)算公式如下：
收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款*（1+10%）
五、應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額*稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算
六、征收管理
煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指煙葉收購(gòu)地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所。
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，是指納稅人向煙葉銷(xiāo)售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)天。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。煙葉稅的征收管理，依照《稅收征管法》執(zhí)行。

253-254

第4

原教材

新教材

頁(yè)

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁(yè)

行

289

第16-17行

上述單位指的是國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

改為：
上述單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

258

第16行

289

第17-18行之間

新增：
“根據(jù)《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2014]73號(hào)）規(guī)定，開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。
開(kāi)采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。”

258

第18-23行

289

第22-23行之間

新增：
“1.根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人。”

258

第29-30行

289

第23-24行

刪除：
獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人。其中，

258

289

第30-31行之間

新增：
“2.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。
3.開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開(kāi)采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納事宜由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷(xiāo)售，按實(shí)際銷(xiāo)售（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷(xiāo)售費(fèi)用后入庫(kù)。海上自營(yíng)油氣田比照上述規(guī)定執(zhí)行。”

289-297

289頁(yè)第31行-297頁(yè)第1行

原教材的第三節(jié)第四節(jié)合并為新教材的第三節(jié)

259-262

259頁(yè)第12行-262頁(yè)第9行

289

第32-33行

但考慮到我國(guó)開(kāi)征資源稅還缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以

改為：
但受資源條件、征收條件等的限制

259

第14-15行

291

第9-10行

新增：
“資源稅的稅目反應(yīng)資源稅的具體范圍，是資源稅課征對(duì)象的具體表現(xiàn)形式。資源稅暫行條例共設(shè)置7大稅目。”

259

第19-20行

291

第14行

1.原油。

改為：
1.原油，是指開(kāi)采的天然原料，不包括人造石油。

259

第26行

291

第15行

2.天然氣。

改為：
2.天然氣，是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣。

259

第27行

291

第16行

3.煤炭。具體包括焦煤和其他煤炭。

改為：
3.煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡(jiǎn)稱(chēng)洗選煤）
原煤是指開(kāi)采出的毛煤經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單選矸（矸石直徑50mm以上）后的煤炭，以及經(jīng)過(guò)篩選分類(lèi)后的篩選煤等。
洗選煤是指經(jīng)過(guò)篩選、破碎、水洗、風(fēng)洗等物理化學(xué)工藝，去灰去矸后的煤炭產(chǎn)品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。

259

第28-32行

291

第17-18行

4.其他非金屬礦原礦。分為普通非金屬礦原礦、貴重非金屬礦原礦，具體包括寶石、玉石、石墨、大理石、花崗巖、石灰石、石棉等子目。

改為：
4.其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。分為普通非金屬礦原礦、貴重非金屬礦原礦，具體包括寶石、玉石、石墨、大理石、花崗巖、石灰石、石棉等子目。

259

第33-35行

291

第19行

5.黑色金屬礦原礦。具體包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石等子目。

改為：
5.黑色金屬礦原礦，是指納稅人開(kāi)采后自用或銷(xiāo)售的，用于直接入爐冶煉或作為主礦產(chǎn)先入選精礦、制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦原礦。具體包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石等子目。

260

第1-3行

291

第20-22行之間

新增：
稀土、鎢、鉬應(yīng)稅產(chǎn)品包括原礦和以自采原礦加工的精礦。

260

第6行

291

第23-24行之間

新增：
固體鹽是指海、湖水或地下湖曬制和加工出來(lái)呈現(xiàn)固體顆粒狀態(tài)的鹽。具體包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。
液體鹽俗稱(chēng)鹵水，指氯化鈉含量達(dá)到一定濃度的溶液，是用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料。

260

第7-10行

291

第26-34行

二、資源稅稅率適用的具體規(guī)定
納稅人具體……
納稅人開(kāi)采……

改為：
三、稅率
（一）稅率（額）的具體規(guī)定
資源稅采用從價(jià)定律或從量定額征收，因此，稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬資源采用比例稅率，其他應(yīng)稅資源采用定額稅率。稅目、稅率（額）具體情況見(jiàn)表5-1.

260

260頁(yè)35行-261頁(yè)第1行

296

第16-19行

對(duì)《礦山資源等級(jí)表》中未列示……總局備案

改為：
輕稀土按地區(qū)執(zhí)行不同的適用稅率，其中，內(nèi)蒙古為11.5%、四川味9.5%、山東為7.5%。
資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率，按表5-1中的幅度范圍內(nèi)按照規(guī)定等級(jí)確定，應(yīng)稅資源的等級(jí)的劃分，按照《資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所附《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》執(zhí)行。
對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開(kāi)采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。

261

第17-28行

289

第16行

上述單位是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

改為：
“上述單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。”

258

第16行

289

第17-18行之間

新增：
“根據(jù)《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅 [2014]73號(hào)）規(guī)定，開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。
開(kāi)采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。”

258

第17-18行

289

23行-30行

獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)……申報(bào)的有效憑證

改為：
1.根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人。
獨(dú)立礦山是指只有采礦或只有采礦和選礦并實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位。作為獨(dú)立礦山，其生產(chǎn)的原礦和精礦主要用于對(duì)外銷(xiāo)售。聯(lián)合企業(yè)是指采礦、選礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)或采礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，其采礦單位一般是該企業(yè)的二級(jí)或二級(jí)以下的核算單位。其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的非礦山企業(yè)、單位和個(gè)體戶(hù)等。未稅礦產(chǎn)品是指資源稅納稅人在銷(xiāo)售其礦產(chǎn)品時(shí)不能向扣繳義務(wù)人資源稅管理證明的礦產(chǎn)品。“資源稅管理證明”是證明銷(xiāo)售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有效憑證。
2.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。
3.開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開(kāi)采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納事宜由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷(xiāo)售，按實(shí)際銷(xiāo)售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷(xiāo)售費(fèi)用后入庫(kù)。海上自營(yíng)油氣田比照上述規(guī)定執(zhí)行。

258-259

258倒數(shù)第5行—59第11行

289

倒數(shù)第3行

第三節(jié) 征稅范圍

改為：
第三節(jié) 稅目和稅率
一、征收范圍

259

第12-13行

289

倒數(shù)第2行

但考慮到我國(guó)開(kāi)征資源稅還缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以

改為：
但受資源條件、征收條件等的限制，

259

第14-15行

原教材

新教材

頁(yè)

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁(yè)

行

304

第8行

新增：
“2014年12月2日，《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)）公布”

270

第8行

305

第20行

刪除：
這一表述，界定了車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為、征稅區(qū)域、和納稅人的范圍等方面的內(nèi)容

271

306

第11、13行

刪除：
“(一)”“（二）”

272

307

第1行

刪除：
為了體現(xiàn)稅法的統(tǒng)一性、固定性、強(qiáng)制性和法律的嚴(yán)肅性特征，

273

307

第6-7行之間

新增：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的通知》（財(cái)稅[2015]104號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的乘用車(chē)，暫減按5%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

273

第6-8行

307

第8-18行

車(chē)輛購(gòu)置稅…車(chē)輛等

改為：
“車(chē)輛購(gòu)稅的計(jì)稅價(jià)格按照一下情形確定：
納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格的確定
納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；”

273

第10-11行

307

第22-28行

由于…征收率）

改為：
“但不包括銷(xiāo)售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的待購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。
計(jì)稅價(jià)格=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/(1+增值稅稅率或征收率) ”

273

第15-17行

310

第4-16行

4.防汛…或者減稅

“2014年9月1日至2017年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。
列入汽車(chē)新能源汽車(chē)車(chē)型目錄的新能源汽車(chē)必須同時(shí)復(fù)合一下條件：
（1）獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的純電動(dòng)汽車(chē)、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)；
（2）使用的動(dòng)力電池不包括鉛酸電池；（3）純電動(dòng)續(xù)馳里程須符合新能源汽車(chē)純電動(dòng)續(xù)駛里程要求；（4）插電式混合動(dòng)力乘用車(chē)綜合燃料消耗量(不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量)與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)中 對(duì)應(yīng)目標(biāo)值相比小于60%；插電式混合動(dòng)力商用車(chē)綜合燃料消耗量(不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量)與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)應(yīng)限值相比小于 60%；
（5）通過(guò)新能源汽車(chē)專(zhuān)項(xiàng)檢測(cè)，符合新能源汽車(chē)標(biāo)準(zhǔn)要求。

275

275頁(yè)第29行—276頁(yè)第3行

310

第18-24行

納稅人已經(jīng)…退稅手續(xù)

（一）已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：
1.車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的；
2.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的；
3.其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。
（二）納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》，由本人、單位授權(quán)人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，按下列情況分別提供資料：
1.車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票。
未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明。
2.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的，未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本。
3.其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形，未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿(mǎn)1年的，按已繳納稅款全額退稅。
其他退稅情形，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算退稅額。

276

第523行

315

第2-3行

（2006…實(shí)施）

改為：
（2006年1月1日開(kāi)始實(shí)施行，修訂后由國(guó)家稅務(wù)總局令第38號(hào)公布，自2016年2月1日起實(shí)行）

281

第2-3行

315

第6-7行

新增：
“需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；不需要辦理車(chē)輛注冊(cè)登記手續(xù)的納稅人，向納稅人年所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。”

281

第5-7行

315

第30行

符合條例規(guī)定的免稅、減稅規(guī)定的車(chē)輛

改為：
“符合免稅、減稅規(guī)定的車(chē)輛”

281

第31行

316

第31-33行

1.購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)…免稅手續(xù)

改為：
1.發(fā)生二手車(chē)交易行為的，提供納稅人身份證明、《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》和《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)完稅證明）正本原件；
2.未發(fā)生二手車(chē)交易行為的，提供納稅人身份證明、完稅憑證正本原件及有效證明資料。

282

第33-39行

317

第30-31行之間

新增
“免稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。
免稅車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)詫儆诿舛惙秶模茏尫綉?yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起602日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
車(chē)輛購(gòu)置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)一次繳清。”

283

283頁(yè)第33行-284頁(yè)第1行

原教材

新教材

頁(yè)

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁(yè)

行

322

第4-11行

一、關(guān)稅的起源與發(fā)展

改為：
一、關(guān)稅的起源與發(fā)展
相關(guān)內(nèi)容有一定變化

288

第4-15行

323

第20行

（一）按征稅對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)，可……過(guò)境關(guān)稅

改為：
（一）按征稅對(duì)象分類(lèi)
按征稅對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)，可將關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境關(guān)稅。

289

第22-23行

330

第4-13行

根據(jù)《國(guó)務(wù)院……稅目稅率的通知》……
表8-1 進(jìn)境物品進(jìn)口稅率

改為
“為完善進(jìn)境物品進(jìn)口稅收政策，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年4月8日起，對(duì)進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅目稅率進(jìn)行調(diào)整。元《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)委員會(huì)關(guān)于調(diào)整進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅目稅率的通知》(稅委會(huì)[2011]3號(hào))自2016年4月8日起廢止。調(diào)整后的 《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅率表》如表7-1
表7-1中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅率表
注：稅目3所列商品的具體范圍與消費(fèi)稅征收范圍一致

295-296

295頁(yè)倒數(shù)1行-296頁(yè)第11行

336

第14行

（三）以境外邊境口岸價(jià)格……相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

改為：
（三）其他相關(guān)費(fèi)用以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸幾相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

302

第5-7行

343

倒數(shù)第一行和 第二行之間

新增：
根據(jù)《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)局令第63號(hào)）

309

倒數(shù)12-13行

344

第15-22行

（三）扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資
《扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收的暫定辦法》對(duì)境外……經(jīng)國(guó)務(wù)院主管部門(mén)依法批準(zhǔn)成立的……

改為：
（三）慈善捐贈(zèng)物資
《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收的暫行辦法》,為促進(jìn)公益事業(yè)的健康發(fā)展，自2016年4月1日起，對(duì)境外自然人、法人或者其他組織機(jī)構(gòu)等境外捐贈(zèng)人，無(wú)償向經(jīng)民政部或省級(jí)民政部門(mén)登記注冊(cè)且被評(píng)定為5A級(jí)的，以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會(huì)團(tuán)體，中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)等七家全國(guó)性慈善或福利組織，以及國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府捐贈(zèng)的，直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。慈善事業(yè)是指非營(yíng)利性的慈善救助等社會(huì)慈善和福利事業(yè)。《暫行辦法》對(duì)可以免稅的捐贈(zèng)物資種類(lèi)和品名做了明確的規(guī)定。

310

第3-10行

348

第7-8行

2005年1月……同時(shí)廢止

改為：
目前，我國(guó)關(guān)稅征收管理依據(jù)是2005年3月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署令第124號(hào)）

313-314

313倒數(shù)第一行-314第一行

350

5-7行

對(duì)海關(guān)企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理……開(kāi)始實(shí)行

改為：
中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)分類(lèi) 管理辦法》，我國(guó)對(duì)海關(guān)實(shí)行分類(lèi)管理

315

倒數(shù)第1-2行

原教材

新教材

頁(yè)

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁(yè)

行

54

倒數(shù)第四行

新增：
1.來(lái)源地管轄權(quán)
2.居民管轄權(quán)
3.公民管轄權(quán)

320

第22-結(jié)尾

57

第23—25行

其基本方式和方法可歸納為以下幾類(lèi)：（1）、（2）、（3）、（4）

改為：
國(guó)際避稅基本方法可歸納為以下幾類(lèi)：1.通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅；2.通過(guò)納稅客體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅；3.利用國(guó)際避稅地進(jìn)行避稅； 4.選擇有利的公司組織形式；5.資本弱化；6.濫用國(guó)家稅收協(xié)定； 7.利用電子商務(wù)避稅
并新增了各項(xiàng)內(nèi)容的相關(guān)解釋

323-324

323頁(yè)倒數(shù)第5行—24第17行

57

倒數(shù)第5-8行

一般可以把國(guó)際避稅地粗分為三大類(lèi)型

改為：
一般可以把國(guó)際避稅地粗分為四大類(lèi)型：1.不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)；2. 征收所得稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū)；3.所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)；4.雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)
并列式了適用不同類(lèi)型的國(guó)家

324

倒數(shù)第5-15行

57

倒數(shù)第3行

新增：
（一）國(guó)際反避稅的概念

324

倒數(shù)第1-3行

57

倒數(shù)第三行

國(guó)際反避稅的措施（1）、（2）、（3）

改為：
國(guó)際反避稅的基本方法：1.防止通過(guò)納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅的一般措施；2.防止通過(guò)納稅客體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅的一般措施；3. 防止利用避稅地進(jìn)行避稅的措施；4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄范圍、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法（可比受控價(jià)格法、再售價(jià)格法、成本加利法、可比利潤(rùn)法）
并且詳細(xì)解釋了各方法具體內(nèi)容

325-326

325頁(yè)第二行-326頁(yè)第二行

58

第2-7行

刪除：
際反避稅合作的主要內(nèi)容——稅收情報(bào)交換

325

第19行

58

第20-23行

采用哪些方法……利潤(rùn)分割法

改為：
調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要有以下四種：

325-326

325頁(yè)倒數(shù)第8行-326頁(yè)第2行

58

倒數(shù)第16行

新增：
三、國(guó)際反避稅最新舉措

326-328

326頁(yè)第三行-328頁(yè)第五行

58

倒數(shù)第5-6行

從“OECD范本”……基本內(nèi)容主要有四個(gè)方面

改為：
從“OECD范本”……基本內(nèi)容主要有七個(gè)方面

328

328頁(yè)第15行-329頁(yè)倒數(shù)第9行

68頁(yè)

倒數(shù)第七行

新增：
第五節(jié) 國(guó)際稅收合作

330-332頁(yè)

330頁(yè)倒數(shù)第15行-332頁(yè)