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原教材

新教材

頁

行

內容

內容

頁

行

1

10

刪除:
稅收不能課及生產資料和…簡單再生產將無法維持。

1

10

16

《關于嚴肅查處暴力抗稅案件的通知》

改為：
《關于必須嚴肅查處暴力抗稅案件的通知》

10

17

10

28

刪除:
國際貨幣基金組織在其…法官素質較差造成的。

10

22

32

（2）依法設置賬簿、保管賬簿和…

改為：
（2）依法設置、保管賬簿和…

22

27

22

36

刪除:
此外

22

31

31

8行與12行

①地區差別…
②分類分項…

改為：
（1）地區差別…
（2）分類分項…

31

3行與7行

42-43

最后一行-第一行

…行政法規、決定、命令在本部門…文件的總稱。此處所稱的…

改為：
…行政法規、決定、命令，在本部門的職權范圍內按照規定程序所制定的規章。此處所稱的…

43

第12-13行

45

第3-5行

于2010年以規章形式（國家稅務總局令第20號）制定出臺了《稅收規范性文件制定管理辦法》（以下簡稱《辦法》），并于2010年7月1日開始實施。

改為：
于2010年以規章形式制定出臺了《稅收規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號，以下簡稱《辦法》），并于2010年7月1日開始實施。

45

13-15

48

倒數第6-4行

刪除:
…必須機械的執行法律，事實上…不可避免的”。但對行使自由裁量權…

48

53-59

第五節 國際稅法
…的規定執行。

將第五節整體移至“第八章”

56

倒數第6行

第六節 稅法的建立于發展

第五節 稅法的建立與發展

53

第10行

64

第21-23行

《關于授權國務院在經濟體制改革期間改革工商稅制和發布試行稅收條例（草案）或暫行條例的決定》

改為：
《關于授權國務院改革工商稅制發布有關稅收條例草案試行的決定》

58

第3行

66

第14行

收征管法》。

新增：
收征管法》。（以下簡稱《稅收征管法》）

59

倒數第5行

66

倒數第14-13行

1993年12月12日…同年12月26日…

改為：
1993年12月23日…同年12月28日…

60

第11行

67

第2和第4行

1990年2月國務院發布…從同年10月10日開始實施…

改為：
1990年12月國務院發布…從同年10月1日開始實施…

60

倒數15和倒數13行

67

第14行

2001年11月6日，國務院…

改為：
2001年11月16日，國務院…

60

倒數第3行

68

第7行

新增：
從2016年5月1日起，相繼在建筑業、房地產業等四個行業全面計入“營改增”試點，至此，增值稅全面開始實施，營業稅完成歷史使命。

61

倒數第9-6行

68

第8行

…改革的具體任務，主要涉及…環境保護稅。

改為：
…改革的具體任務，2014年6月30日中共中央政治局通過《深化財稅體制改革總體方案》，主要涉及“六稅一法”的改革，即增值稅、個人所得稅、消費稅、資源稅、房地產稅、環境保護稅和稅收征收管理法的改革。

61

倒數第6-4行

68

第19行

2004年國家稅務總局發布了《稅務行政復議規則（暫行）》。

改為：
國家稅務總局于2004年2月發布《稅務行政復議規則（暫行）》，并與2015年12月28日發布修訂后的《稅務行政復議規則》（國家稅務總局令第39號）。

62

第8-9行

原教材

新教材

頁

行

內容

內容

頁

行

74

倒數第6-7行

到2005年，世界上已有140多個國家

改為：
到2015年，世界上已有190多個國家

68

倒數第9-10行

75

第10-20行

逐步將目前征收營業稅…試點行業。

改為：
到2016年5月1日，征收營業稅的行業全部改為征收增值稅。

69

第7行

75

倒數第3行

2.改革試點的范圍與行業

改為：
2.營業稅改征增值稅試點進程

69

倒數第15行

76

第13行-20行

（3）試點時間…“營改增”試點。

變化大。
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

70

第2行—17行

76

倒數第12行

和應稅服務

改為：
銷售服務、無形資產或者不動產

70

倒數第17-18行

76

最后1行

刪除:
和應稅服務

77

第1-2行之間

新增：
中華人民共和國境外（以下簡稱境外）單位或者個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

70-71

70頁倒數第1行-71頁第2行

77

第3行-4行

刪除:
在境內提供應稅服務是指應稅服務提供方或接受方在境內

77

第4-5行

新增：
在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：
1.服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；
2.所銷售或者租賃的不動產在境內；
3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；
4.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

71

第5-10行

77

第20-21行

三、小規模納稅人的認定及管理
（一）小規模納稅人的認定

改為：
三、小規模納稅人的管理
（一）小規模納稅人的標準

71

倒數第11-12行

77

倒數第5行

應稅服務……以下的。

改為：
營業稅改征增值稅應稅行為的年應征增值稅銷售額標準為500萬元（含本數）以下的。

72

第2行

77

倒數第3行

非企業性單位

改為：
年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業性單位、

72

第5-6行

77

倒數第1行-78頁第1行

可以選擇…2013年5月1日起施行。

改為：
自2013年5月1日起，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅。

72

第8行

78

第7-8行

四、一般納稅人的認定及管理
（一）一般納稅人的認定范圍

改為：
四、一般納稅人的登記及管理
（一）一般納稅人的登記范圍

72

第14-15行

78

第8-9行之間

新增：
按照《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2015〕11號）精神，國家稅務總局對增值稅一般納稅人管理有關事項進行了調整。增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。

72

倒數第20-23行

78

第10行

資格認定

改為：
資格登記，后同。

72

倒數第19行

78

第14行

“營改增”

改為：
營業稅改征增值稅

72

倒數第15行

78

第16-17行

刪除：
納入“營改增”……資格認定。

78

第20行

應稅服務

改為：
應稅行為，后同。

72

倒數第11行

78

第21行

一般納稅人資格認定手續。

改為：
一般納稅人資格登記，具體登記辦法由國家稅務總局制定。

72

倒數第9-10行

78

倒數第9-11行

刪除:
試點實施前……備案。

78

倒數第2行

小規模納稅人

改為：
年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人

73

第5行

79

第4-5行

航空公司…一般納稅人。

改為：
除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

73

第9行

79

第8-9行之間

新增：
（4）其他規定

73

第13行

79

第11-15行

對提出申請…稅務資料。

改為：
對提出申請并且能夠按照國家統一的會計制度設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格登記。

73

第16-17頁

79

第79頁第22行-第80頁倒數第15行

（二）一般納稅人的認定程序…轉為小規模納稅人。

改為：
（二）一般納稅人的資格登記程序
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

73-74

73頁倒數第15行-74頁第13行

82

倒數第11-13行

此外…具體內容如下：

改為:
2016年5月1日以后，伴隨著營業稅改征增值稅試點實施辦法以及相關配套政策的實施，“營改增”試點行業擴大到銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為），增值稅的征稅范圍覆蓋第一產業、第二產業和第三產業。

76

第14-17行

83

第1-4行

（三）提供應稅服務…應稅服務的界定

改為:
（三）銷售服務
銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。.

76

倒數第9-11行

83

倒數第4-5行之間

新增：
無運輸工具承運服務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運服務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

77

倒數第16-18行

83

倒數第2行

刪除:
和郵政代理

84

倒數17-18行之間

新增：
根據國家稅務總局公告2015年第90號的規定，自2016年2月1日起，納稅人通過樓宇、隧道等室內通信分布系統，為電信企業提供的語音通話和移動互聯網等無線信號室分系統傳輸服務，分別按照基礎電信服務和增值電信服務繳納增值稅。

78

第11-13行

84-87

第84頁倒數17行-第87頁倒數第15行

（4）部分現代服務業…其他情形。

變動大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

78-84

78頁第14行-84頁倒數第5行

87

倒數第12-最后1行

（1）非企業性……其他情形。

改為:
銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：
（1）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。
有國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；
收取時開具升級以上（含省級）財政部門（印）制的財政票據；
所收款項全額上繳財政。
（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
（3）單位或者個體工商戶為員工提供服務。
（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
2.境內銷售服務或無形資產的界定
在境內銷售服務或無形資產，是指銷售服務或無形資產的提供方或者接受方在境內。
下列情形不屬于在境內提供銷售服務或無形資產：
（1）境外單位或個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。
（2）境外單位或個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。
（3）境外單位或個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

85

第4-20行

88

倒數第12-14頁

9.向其他單位…其他情形。

改為：
9.“營改增”試點規定的視同銷售服務、無形資產或者不動產。
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅2016 36號）第十四條的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（3）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

86

第1行-第8行

88

倒數第4行

等稅收概念。

新增：
2016“營改增”后，保留了混合銷售和兼營行為，混業經營不復存在。

86

第16行

88-89

P88倒數第三行-P89倒數第9行

（一）混合銷售行為的含義…照章征收營業稅。

改為：
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
上述從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

86

第17行-第21行

89-90

P89倒數第8行-P90倒數第13行

四、兼營非應稅項目…適用稅率。

改為：
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

86-87

P86倒數16行- P87倒數10行

90

倒數12行

六、征稅范圍的特別規定

改為：
五、征稅范圍的具體規定。

87

第11行

90

P90倒數第4行-P91第4行

刪除:
2.銀行……應征收增值稅。

后面序號變更。

91

刪除:
9.縫紉…增值稅。
11.納稅人…增值稅。

91

倒數9-10行

新增：
自2016年5月1日起，納稅人發生上述業務，凡屬于不動產的，應根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅{2016}36號）及相關規定計算繳納增值稅。
納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未分別核算或核算不清的，從高適用稅率（征收率），計算繳納增值稅。

88

1-11行

91

倒數7行

（二）不征收增值稅的貨物和收入

改為：
六、不征收增值稅的項目

88

第11行

92

第16行-17行

上述規定…執行。

改為：
自2016年5月1日起，在資產重組過程中，涉及的不動產、土地使用權轉讓行為按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅{2016}36號）及有關規定執行。

88

倒數第5-6行

92-93

P92第21行-P93第2行

10.航空運輸……專用發票。

改為：
燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。
10.試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定的以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。
11.存款利息。
12.被保險人獲得的保險賠付。
13.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

88

P88倒數第1行-P89第7行

93

第8行

增值稅稅率公式

增值稅稅率=貨物在本環節的應納稅額+以前環節的已納稅額貨物在本環節的銷售額×100%

89

第13行

94

倒數第7-8行

2.提供交通…（有形動產租賃服務除外）。

改為：
2.提供交通運輸業服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
3.提供現代服務業服務（不動產租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外），稅率為6%。

90

倒數第1-4行

94

倒數第1-5行

納稅人出口…從高適用稅率。

改為：
出口貨物、勞務或者境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。（詳見應稅服務適用零稅率的范圍）
（四）其他規定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應稅勞務和應稅行為的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
2.試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
3.油氣田企業發生應稅行為，適用《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）規定的增值稅稅率，不再適用《財政部 國家稅務總局關于印發<油氣田企業增值稅管理辦法>的通知》（財稅〔2009〕8號）規定的增值稅稅率。

91

第1-11行

97

倒數第11-12行

新增：
自2015年2月1日起，牡丹籽油適用13%增值稅稅率。
牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經壓榨、脫色、脫臭等工藝制作的產品，屬于食用植物油。

94

第2-4行

100

倒數第6行

新增：
16.動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機
動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機增值稅適用稅率公告如下：
動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機屬于農機，適用13%增值稅稅率。
動物尸體降解處理機是指采用生物降解技術將病死畜禽尸體處理成粉狀有機肥原料，實現無害化處理的設備。
蔬菜清洗機是指用于農副產品加工生產的采用噴淋清洗、毛刷清洗、氣泡清洗、淹沒水射流清洗技術對完整或鮮切蔬菜進行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及農藥殘留的設備。
上述規定自2015年12月1日起施行。此前已發生未處理的事項，按上述規定執行。

97

10-16

101

16

五、應稅服務適用零稅率的范圍

改為：
五、零稅率

97

倒數第2行

101

第16-17行之間

新增：
出口貨物適用零稅率，具體參見第十一節的有關內容

97

倒數第1行

101-102

101頁17行-102頁9行

根據“營改增”的有關規定……增值稅零稅率

變化大：
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

98-99

P98第1行-P99倒數第5行

102

20-27

刪除：
銷售額……計稅方法

99

102

第五節上面

新增：
納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

99

倒數第5行

104

第12-13行

刪除：
經稅務機關…專用發票。

101

104

倒數第14行

刪除：
三、農業生產資料

101

105-106

105頁第8行-106頁倒數第14行

刪除：
（二）其他農業生產資料···一律照章征收增值稅。

（下面的編號順延）

102

106-110

P106倒數第12行-P110倒數第7行

（一）關于資源綜合利用…另行通知。

改為：
（一）關于資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策，具體政策見財稅[2015]78號

102-108

110-111頁

P110倒數第3行-P111第2行

刪除：
對非營利性…伙食的業務。

109

111頁—112頁

P111倒數第3行-P112頁第1行

刪除：
八、煤層氣…也稱煤礦瓦斯。

109

113頁—115頁

P113第10行-115倒數第11行

刪除：
十一、促進節能…1月1日起取消增值稅退稅優惠政策。

111

116頁

第2行-第3行

刪除：
十四、粕類產品…免征增值稅。

111

116頁-123頁

P116第11行-P123倒數第11行

十六、“營改增”相關增值稅優惠政策…應照章征收增值稅。

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

111-

124頁

第4行-第13行

5.關于調整…申請退還。

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

122

124頁

第17行

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。

改為：
一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產適用一般計稅方法計稅

122

最后一段

124

倒數第5行

第七節 一般計稅方法應納稅額的計算

改為：
第七節 一般計稅方法

123

第11行

124

倒數第4行

和應稅服務

改為：
銷售應稅服務、無形資產或者不動產

123

第12行

125

第4行

同上

同上

123

第20行

124

倒數第1-2行之間

計稅公式為：

改為：
“一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額應納稅額計算公式：”

123

第15-16行

125

第3行

刪除：
（一）銷項稅額的概念及計算

123

125

第13行

（二）銷售額的確定

改為：
（一）銷售額的一般規定

123

倒數第6行

125

第16行

刪除：
1.銷售額的一般規定

123

126-127

126頁第17行-第30行

刪除：
例如……免稅、減稅。

127

127

倒數第18行

新增：
不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

127

第5行

128

第4行

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》

125

第3行

129

第5行

新增：
納稅人發生“營改增”有關應稅行為，開具增值稅專用發票后，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照規定開具紅字增值稅專用發票；未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得按照扣減銷項稅額或者銷售額。

126

第4行

129-130

129頁第16-130頁倒數第4行

9.營業稅改征增值稅改革關于銷售額的特殊規定
（1）融資租賃企業……其他憑證

改為：
（五）營改增試點行業的銷售額
變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

127-129

127頁第20行—129頁倒數第3行

130

130頁倒數第2行

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。

改為：
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

129-130

129頁倒數第1行—130頁第1行

131

倒數第4行

新增：
購進農產品按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

130-131

130頁倒數第1行—131頁第1行

132-133

132頁第6行-133頁第1行

5.接受境外單位或者個人……準予從銷項稅額中抵扣

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

131

131頁第2行

133

第3行

刪除：
1.納稅人購進貨物……全部進項稅額不得抵扣。

133

133

133頁第2行-134頁倒數第13行

（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

133-134

133頁第7行-134頁倒數第10行

134

134頁第8-9行

新增：
上述所稱的“不得抵扣的進項稅額”是指納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額，包括停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額以及經批準允許抵扣的期初存貨已征稅款。納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。

134

倒數第4行

134

134頁第8行

刪除：
三、關于二手車經營業務有關增值稅問題……收取手續費。

134

135

第4行

新增：
（三）增值稅期末留抵稅額
原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留底稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。

135

第1行

135

第12行

本章第十一節

改為：
本章第十二節

135

第13行

135

第16行-第18行

刪除：
而進項稅額抵扣時間……做了詳細規定

135

135

第18行-第19行

新增：
增值稅專用發票的認證是進項稅額抵扣的前提。增值稅發票認證是指通過增值稅發票稅控系統對增值稅發票所包含的數據進行識別、確認。納稅人通過增值稅發票稅務系統開具發票時，系統會自動將發票上的開票日期、發票號碼、發票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經過加密形成防偽電子密文打印在發票上。認證時，稅務機關利用掃描儀采集發票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發票電子信息傳送至稅務機關，通過認證系統對密文解密還原，再與發票明文進行對比，比對一致則通過認證。
發票認證是稅務機關進行納稅申報管理、出口退稅審核、發票稽核比對、異常發票核查以及稅務稽查的重要依據，在推行“以票控稅“、加強稅收征管中發揮著重要作用。
納稅人必須在規定的期限內進行認證并申請抵扣進項稅額。進項稅額抵扣時間影響納稅人不同納稅期應納稅額。關于進項稅額的抵扣時間，總的原則是：進項稅額的抵扣不得提前。稅法對不同扣稅憑證的抵扣時間作了詳細的規定。

135

第18行-倒數第10行

136

新增：
（3）取消納稅信用A級增值稅一般納稅人增值稅發票認證的規定
自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證
納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，下同），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。
增值稅發票查詢平臺的登錄地址由各省國稅局確定并公布。
納稅人取得增值稅發票，通過增值稅發票查詢平臺未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。

136

第9行

142

倒數第12行

刪除：
1.試點納稅人……繳納營業稅

142

148

第19行

新增：
六、“營改增”試點小規模納稅人繳納增值稅相關政策
具體見附件3

148-149

六、“營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的規定

改為：
“七、‘營改增’后一般納稅人按簡易方法計稅的規定”
變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

149

第10行

七、一般納稅人簡易征稅的規定

改為：
“（五）其他應稅行為及規定”

149-150

149頁倒數第7行-150頁第5行

5.一般納稅人銷售自己使用過的……起執行

改為：
5.根據國家稅務總局公告2015年第90號規定，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按照適用稅率征收增值稅。
6.自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。獸用藥品經營企業，是指取得獸醫行政管理部門頒發的《獸藥經營許可證》，獲準從事獸用生物制品經營的獸用藥品批發和零售企業。
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，按照簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。
7.關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題
自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。

152

第26行

刪除：
為了加強電力產品增值稅的征收管理，根據……稅務處理

154

190

倒數第三行

七、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務

改為：
六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務服務或無形資產
后面序號順延

184

倒數第13行

191

倒數第3-4行

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

185-186

185頁倒數第13行—86頁第14行

193

倒數第五行

刪除：
（一）認定和申報

188

194-218頁

194第5行-218頁第四行

刪除：
（二）若干、退（免）稅規定…上述規定自2014年1月1日起執行

后面序號順延

188

168

申報與繳納

變了位置

189

168

倒數第18行

本規定自2011年8月1日起實行

改為：
上述規定自2011年8月1日起實行

190

第12行

168-169

168頁倒數第5行-169頁第5行

刪除：
8.納稅人提供…發生的當天

190

169

新增：
（三）“營改增”行業增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間
1.納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
2.納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
3.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
4.納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
5.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

190

190頁倒數第十三行-倒數第一行

169

第11-12行

新增：
“營改增”行業以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

191

第7行-第9行

169

倒數第5行-倒數第4行

非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務和服務，應當向銷售地或者勞務和服務發生地主管稅務機關申報納稅。未向銷售地或者勞務和服務發生地主管稅務機關申報納稅。

改為：
非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅行為，應當向銷售地或者勞務和應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅。未向銷售地或者勞務和應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅。

191

倒數第6行-第7行

169

倒數第2-3行

新增：
（三）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
（四）納稅人跨縣（市）提供建筑服務，在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅。
（五）納稅人銷售不動產，在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關所在地進行納稅申報。
（六）納稅人租賃不動產的，在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人跨省（自治區、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不再同一省（自治區、直轄市或者計劃單列市）的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發生地或者不動產所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。
后面序號順延

191-192

191頁倒數第4行—192頁第8行

170

第2-3行

新增：
四、營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報

192-193

192頁第12行—193頁倒數第11行

170

第14-15行

新增：
為規范增值稅發票管理，方便納稅人發票使用，國家稅務總局《關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號），自2016年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止

194

第3行-第7行

171

第11行

（三）專用發票的領購開具范圍

改為：
（三）專用發票的領購范圍

105

第1行

171

第14行-第23行

自2014年5月…不得領購開具專用發票

改為：
購范圍。按照規定，增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用增值稅專用發票。有下列情形之一的增值稅一般納稅人不得領購使用增值稅專用發票，已經領購使用的由稅務機關收繳其尚未使用的增值稅專用發票

195

195第4行-第7行

172-173

172第3行-173頁第4行

刪除：
（四）“營改增”納稅人發票的使用…使用增值稅防偽稅控系統

195

新增：
4.銷售的貨物全部屬于免稅項目者

195-197

195頁倒數第15行—197頁倒數第4行

新增：
“營改增”納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。
小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務申請代開”

198

第1行-第4行

173-174

173頁第13行-174頁第4行

3.銷售自己使用…所在地開具

改為：
（3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。（4）將貨物用于集體福利或個人消費。（5）將貨物無償贈送他人（如果受贈者為一般納稅人，可根據受贈人的要求開具增值稅專用發票）。（6）提供非應稅勞務（不包括上述應當征收增值稅的非應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產。（7）向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票。（8）“營改增”納稅人發生應稅行為，增值稅專用發票的開具問題。（9）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。（10）適用免征增值稅規定的應稅行為。

198

第9行-第18行

175-176

倒數第17行-176頁第8行

刪除：
6.一般納稅人…或貨運專票

199

178

第12行-19行

刪除：
3.關于貨運專票管理問題…規定執行

201

178

第17-18行

新增：
（三）核查

202

第一行

178

倒數第9行

刪除：
簡化丟失專用發票的處理流程

202

第13行

新增：
附錄增加營業稅相關知識

205-212

205倒數第16行-212頁最后一行

原教材

新教材

頁

行

內容

內容

頁

行

221

第2-4行

普通消費品，共計有11個稅目…共計14個。

改為：
“普通消費品，目前消費稅稅目有15個。”

214

第2行

222

第4行

自2009年1月1日起施行。

新增：
“為促進節能環保，經國務院批準，自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅。”

215

第2行

222

倒數第11行

刪除：
第五類…汽車輪胎。

215

223

第6行

刪除：
如汽車輪胎、摩托車等

216

224

第三節下面第4行

共有13個

改為：
共有15個

217

第三節下面第4行

224

第19行

1.糧食白酒是指以高粱…

改為：
1.白酒是指以高粱…

217

第16行

224

第21行

刪除：
2.薯類白酒…白酒征稅。

217

224

倒數第4行

5.其他酒是指除糧食白酒、薯類白酒、

改為：
5.其他酒是指除白酒、

217

倒數第9行

228

第4行后面增加

新增：
（十四）電池
及具體解釋
（十五）涂料
及具體解釋

221-222

221頁第1行—222頁第7行

228

第13行-23行

刪除：
消費稅起初共設計…詳見表3-1《消費稅稅目稅率（稅額）表》。

222

230

稅率表

新增：
十四、鉛蓄電池4%
十五、涂料4%

223

稅率表

231

第4-12行

2.自2009年5月1日起…36%。

改為：
2.根據《財政部 國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知》（財稅[2015]60號），自2015年5月10日起，將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。納稅人兼營卷煙批發和零售業務的，應當分別核算批發和零售環節的銷售額、銷售數量；未分別核算批發和零售環節銷售額、銷售數量的，按照全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。

224

倒數第10-倒數第6行

231

13-27行

刪除：
（二）酒的適用稅率

238

6

刪除：
汽車輪胎為5%

238

四、（一）

5.6.合并為一個

改為：
5.外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產的應稅成品油；
后面序號依次順延

231

四、（一）5.

238

四、（一）

最后增加一項

新增：
9.外購已稅摩托車連續生產應稅摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）

231

四、（一）9.

242

5.6.合并為一個

改為：
5.以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產的應稅成品油；
后面序號依次順延

235

5.

243

第9行

新增：
9.以委托加工收回的已稅摩托車連續生產應稅摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）

235

第7行

242

原第八節 進口應稅消費品應納稅額的計算

改為：
“第九節 進口應稅消費品的稅收政策及管理”
將原來的第九節改為第八節

243

第6-9行

自2006年4月1日起，執行…進口環節消費稅。

改為：
根據財稅[2006]33號、海關總署公告2013年第74號等文件精神，具體規定如下：見附件2。

238

17-28

243

在新增附件2的下方

新增：
（三）稅目稅率表

238

243

（四）其他規定

改為：
（六）征收管理
并刪除5.出口企業在2006年3月31日…開具日期為準。

241

243

第19行

二、進口應稅消費品組成計稅價格的計算

改為：
“（四）進口應稅消費品組成計稅價格的計算”

239

倒數第6行

243

第20行

刪除：
進口的應稅消費品

239

243

第20-32行

所有序號由（一）變為1

239-240

244

第2行

新增：
（五）稅收優惠政策
根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于印發[關于進口貨物進口環節海關代征稅稅收政策問題的規定]的通知》（財關稅〔2004〕7號）的有關規定，進口貨物稅收優惠包括以下內容：

240-241

240頁倒數第24行

244

第2行

新增：
二、跨境電子商務零售進口稅收政策
自2016年4月8日起，為營造公平競爭的市場環境，促進跨境電子商務零售進口健康發展，根據《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕18號）跨境電子商務零售（企業對消費者，即B2C）進口稅收政策規定如下：

241-242

241頁第18行—242頁第4行

246

新增：
第十節 出口應稅消費品的稅收政策及管理
一、出口應稅消費品的基本政策
出口應稅消費品退（免）消費稅在政策上分為以下三種情況：
（一）出口免稅并退稅
適用范圍：有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品。需要注意的是，外貿企業只有受其他外貿企業委托，代理出口應稅消費品才可辦理退稅，外貿企業受其他企業（主要是非生產性的商貿企業）委托，代理出口應稅消費品是不予退（免）稅的。（二）出口免稅但不退稅
適用范圍：有出口經營權的生產性企業自營出口或生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品，依據其實際出口數量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。免征消費稅是指對生產性企業按其實際出口數量免征生產環節的消費稅。不予辦理退還消費稅，是指因已免征生產環節的消費稅，該應稅消費品出口時，已不含有消費稅，所以也無須再辦理退還消費稅了。這項政策規定與前述生產性企業自營出口或委托代理出口自產貨物退（免）增值稅的規定是不一樣的。其政策區別的原因是，消費稅僅在生產企業的生產環節征收，生產環節免稅了，出口的應稅消費品就不含有消費稅了；而增值稅卻在貨物銷售的各個環節征收，生產企業出口貨物時，已納的增值稅就需退還。
（三）出口不免稅也不退稅
適用范圍：除生產企業、外貿企業外的其他企業，具體是指一般商貿企業，這類企業委托外貿企業代理出口應稅消費品律不予退（免）稅。

242

第5行

246

第17行

三、用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅退（免）稅

改為：
二、用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅退（免）稅

242

25

246

第18-23行

刪除：
1.2011年1月1日……恢復征收消費稅

242

249-250

249頁倒數12行-250頁14行

刪除：
“六、葡萄酒消費稅…改革的需要”

原教材

新教材

頁

行

內容

內容

頁

行

279

第1行

第五章 城市維護建設稅與教育費附加

改為：
第四章 附加稅與煙葉稅

247

第1行

281

第5行

外商投資企業

改為：
對外商投資企業

249

第5行

281

第14-15行之間

新增：
開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護建設稅適用1%的稅率。

249

第14-15行之間

281

第17-18行之間

新增：
撤縣建市后，城市維護建設稅適用稅率應為7%

249

第19-20行

283

第16-17行之間

新增：
“4.對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市國家稅務局繳納。”

251

第20-21行之間

283

倒數第1-2行

刪除：
當時對生產卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加，2005年10月1日后已全額征收

252

284

第1-5行

另外，貨物運輸業……（暫不考慮營業稅改征增值稅）

改為：
根據《財政部關于同意地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜[2010]98號），各地統一開征地方教育附加，地方教育附加的征收標準統一為單位和個人（包括外商投資企業、外國企業和外籍個人）實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額的2%。

252

第4-5行

284

第9行

例5-3

改為：
例4-2

252

第10行

285

第5行

新增：
第三節 煙葉稅
一、煙葉稅概述……
二、納稅人
在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。
收購煙葉的單位，是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規定有權收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。依照《中華人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。
煙葉，是指晾曬煙葉、烤煙葉。晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉。
三、稅率
煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。
四、計稅依據
煙葉稅的計稅依據是煙葉收購金額
收購金額，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。按照簡化手續、方便征收的原則，對價外補貼統一暫按煙葉收購價款的10%計入收購金額征稅。
收購金額計算公式如下：
收購金額=收購價款*（1+10%）
五、應納稅額的計算
應納稅額的計算公式為：
應納稅額=煙葉收購金額*稅率
應納稅額以人民幣計算
六、征收管理
煙葉稅的征收機關是地方稅務機關，納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。煙葉收購地的主管稅務機關，是指煙葉收購地的縣級地方稅務局或者其所指定的稅務分局、所。
煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。收購煙葉的當天，是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據的當天。
納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。煙葉稅的征收管理，依照《稅收征管法》執行。

253-254

第4

原教材

新教材

頁

行

內容

內容

頁

行

289

第16-17行

上述單位指的是國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

改為：
上述單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

258

第16行

289

第17-18行之間

新增：
“根據《關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知》（財稅[2014]73號）規定，開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續繳納礦區使用費，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。
開采海洋油氣資源的自營油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。”

258

第18-23行

289

第22-23行之間

新增：
“1.根據《資源稅暫行條例》規定，收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位為資源稅扣繳義務人。”

258

第29-30行

289

第23-24行

刪除：
獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位為扣繳義務人。其中，

258

289

第30-31行之間

新增：
“2.獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產品的，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。
3.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業用量和損耗量之后的原油、天然氣產量作為課稅數量。中外合作油氣田的資源稅由作業者負責代扣，申報繳納事宜由參與合作的中國石油公司負責辦理。計征的原油、天然氣資源稅實物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實際銷售（不含增值稅）扣除其本身所發生的實際銷售費用后入庫。海上自營油氣田比照上述規定執行。”

289-297

289頁第31行-297頁第1行

原教材的第三節第四節合并為新教材的第三節

259-262

259頁第12行-262頁第9行

289

第32-33行

但考慮到我國開征資源稅還缺乏經驗，所以

改為：
但受資源條件、征收條件等的限制

259

第14-15行

291

第9-10行

新增：
“資源稅的稅目反應資源稅的具體范圍，是資源稅課征對象的具體表現形式。資源稅暫行條例共設置7大稅目。”

259

第19-20行

291

第14行

1.原油。

改為：
1.原油，是指開采的天然原料，不包括人造石油。

259

第26行

291

第15行

2.天然氣。

改為：
2.天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。

259

第27行

291

第16行

3.煤炭。具體包括焦煤和其他煤炭。

改為：
3.煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡稱洗選煤）
原煤是指開采出的毛煤經過簡單選矸（矸石直徑50mm以上）后的煤炭，以及經過篩選分類后的篩選煤等。
洗選煤是指經過篩選、破碎、水洗、風洗等物理化學工藝，去灰去矸后的煤炭產品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。

259

第28-32行

291

第17-18行

4.其他非金屬礦原礦。分為普通非金屬礦原礦、貴重非金屬礦原礦，具體包括寶石、玉石、石墨、大理石、花崗巖、石灰石、石棉等子目。

改為：
4.其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。分為普通非金屬礦原礦、貴重非金屬礦原礦，具體包括寶石、玉石、石墨、大理石、花崗巖、石灰石、石棉等子目。

259

第33-35行

291

第19行

5.黑色金屬礦原礦。具體包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石等子目。

改為：
5.黑色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用或銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主礦產先入選精礦、制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦原礦。具體包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石等子目。

260

第1-3行

291

第20-22行之間

新增：
稀土、鎢、鉬應稅產品包括原礦和以自采原礦加工的精礦。

260

第6行

291

第23-24行之間

新增：
固體鹽是指海、湖水或地下湖曬制和加工出來呈現固體顆粒狀態的鹽。具體包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。
液體鹽俗稱鹵水，指氯化鈉含量達到一定濃度的溶液，是用于生產堿和其他產品的原料。

260

第7-10行

291

第26-34行

二、資源稅稅率適用的具體規定
納稅人具體……
納稅人開采……

改為：
三、稅率
（一）稅率（額）的具體規定
資源稅采用從價定律或從量定額征收，因此，稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬資源采用比例稅率，其他應稅資源采用定額稅率。稅目、稅率（額）具體情況見表5-1.

260

260頁35行-261頁第1行

296

第16-19行

對《礦山資源等級表》中未列示……總局備案

改為：
輕稀土按地區執行不同的適用稅率，其中，內蒙古為11.5%、四川味9.5%、山東為7.5%。
資源稅應稅產品的具體適用稅率，按表5-1中的幅度范圍內按照規定等級確定，應稅資源的等級的劃分，按照《資源稅暫行條例實施細則》所附《幾個主要品種的礦山資源等級表》執行。
對于劃分資源等級的應稅產品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。
納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

261

第17-28行

289

第16行

上述單位是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

改為：
“上述單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。”

258

第16行

289

第17-18行之間

新增：
“根據《關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知》（財稅 [2014]73號）規定，開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續繳納礦區使用費，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。
開采海洋油氣資源的自營油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。”

258

第17-18行

289

23行-30行

獨立礦山、聯合企業及其他收購……申報的有效憑證

改為：
1.根據《資源稅暫行條例》規定，收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位為資源稅扣繳義務人。
獨立礦山是指只有采礦或只有采礦和選礦并實行獨立核算、自負盈虧的單位。作為獨立礦山，其生產的原礦和精礦主要用于對外銷售。聯合企業是指采礦、選礦、冶煉（或加工）連續生產的企業或采礦、冶煉（或加工）連續生產的企業，其采礦單位一般是該企業的二級或二級以下的核算單位。其他收購未稅礦產品的單位包括收購未稅礦產品的非礦山企業、單位和個體戶等。未稅礦產品是指資源稅納稅人在銷售其礦產品時不能向扣繳義務人資源稅管理證明的礦產品。“資源稅管理證明”是證明銷售的礦產品已繳納資源稅或已向當地稅務機關辦理納稅申報的有效憑證。
2.獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產品的，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。
3.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業用量和損耗量之后的原油、天然氣產量作為課稅數量。中外合作油氣田的資源稅由作業者負責代扣，申報繳納事宜由參與合作的中國石油公司負責辦理。計征的原油、天然氣資源稅實物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實際銷售額（不含增值稅）扣除其本身所發生的實際銷售費用后入庫。海上自營油氣田比照上述規定執行。

258-259

258倒數第5行—59第11行

289

倒數第3行

第三節 征稅范圍

改為：
第三節 稅目和稅率
一、征收范圍

259

第12-13行

289

倒數第2行

但考慮到我國開征資源稅還缺乏經驗，所以

改為：
但受資源條件、征收條件等的限制，

259

第14-15行

原教材

新教材

頁

行

內容

內容

頁

行

304

第8行

新增：
“2014年12月2日，《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第33號）公布”

270

第8行

305

第20行

刪除：
這一表述，界定了車輛購置稅的應稅行為、征稅區域、和納稅人的范圍等方面的內容

271

306

第11、13行

刪除：
“(一)”“（二）”

272

307

第1行

刪除：
為了體現稅法的統一性、固定性、強制性和法律的嚴肅性特征，

273

307

第6-7行之間

新增：
根據《財政部 國家稅務總局關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》（財稅[2015]104號）規定，對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。

273

第6-8行

307

第8-18行

車輛購置稅…車輛等

改為：
“車輛購稅的計稅價格按照一下情形確定：
納稅人購買自用的應稅車輛計稅價格的確定
納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用；”

273

第10-11行

307

第22-28行

由于…征收率）

改為：
“但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費以及向購買方收取的待購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
計稅價格=（全部價款+價外費用）/(1+增值稅稅率或征收率) ”

273

第15-17行

310

第4-16行

4.防汛…或者減稅

“2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。
列入汽車新能源汽車車型目錄的新能源汽車必須同時復合一下條件：
（1）獲得許可在中國境內銷售的純電動汽車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池汽車；
（2）使用的動力電池不包括鉛酸電池；（3）純電動續馳里程須符合新能源汽車純電動續駛里程要求；（4）插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量(不含電能轉化的燃料消耗量)與現行的常規燃料消耗量國家標準中 對應目標值相比小于60%；插電式混合動力商用車綜合燃料消耗量(不含電能轉化的燃料消耗量)與現行的常規燃料消耗量國家標準中對應限值相比小于 60%；
（5）通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準要求。

275

275頁第29行—276頁第3行

310

第18-24行

納稅人已經…退稅手續

（一）已繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：
1.車輛退回生產企業或者經銷商的；
2.符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；
3.其他依據法律法規規定應予退稅的情形。
（二）納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》，由本人、單位授權人員到主管稅務機關辦理退稅手續，按下列情況分別提供資料：
1.車輛退回生產企業或者經銷商的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票。
未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明。
2.符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本。
3.其他依據法律法規規定應予退稅的情形，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明或者稅務機關要求的其他資料。
車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。
其他退稅情形，納稅人申請退稅時，主管稅務機關依據有關規定計算退稅額。

276

第523行

315

第2-3行

（2006…實施）

改為：
（2006年1月1日開始實施行，修訂后由國家稅務總局令第38號公布，自2016年2月1日起實行）

281

第2-3行

315

第6-7行

新增：
“需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報；不需要辦理車輛注冊登記手續的納稅人，向納稅人年所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。”

281

第5-7行

315

第30行

符合條例規定的免稅、減稅規定的車輛

改為：
“符合免稅、減稅規定的車輛”

281

第31行

316

第31-33行

1.購買二手車…免稅手續

改為：
1.發生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、《二手車銷售統一發票》和《車輛購置稅完稅憑證》（以下簡稱完稅證明）正本原件；
2.未發生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、完稅憑證正本原件及有效證明資料。

282

第33-39行

317

第30-31行之間

新增
“免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。
免稅車輛發生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起602日內到主管稅務機關重新申報免稅。
車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清。”

283

283頁第33行-284頁第1行

原教材

新教材

頁

行

內容

內容

頁

行

322

第4-11行

一、關稅的起源與發展

改為：
一、關稅的起源與發展
相關內容有一定變化

288

第4-15行

323

第20行

（一）按征稅對象進行分類，可……過境關稅

改為：
（一）按征稅對象分類
按征稅對象進行分類，可將關稅分為進口關稅、出口關稅和過境關稅。

289

第22-23行

330

第4-13行

根據《國務院……稅目稅率的通知》……
表8-1 進境物品進口稅率

改為
“為完善進境物品進口稅收政策，經國務院批準，自2016年4月8日起，對進境物品進口稅稅目稅率進行調整。元《國務院關稅稅則委員會委員會關于調整進境物品進口稅稅目稅率的通知》(稅委會[2011]3號)自2016年4月8日起廢止。調整后的 《中華人民共和國進境物品進口稅率表》如表7-1
表7-1中華人民共和國進境物品進口稅率表
注：稅目3所列商品的具體范圍與消費稅征收范圍一致

295-296

295頁倒數1行-296頁第11行

336

第14行

（三）以境外邊境口岸價格……相關費用、保險費

改為：
（三）其他相關費用以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照境外邊境口岸價格的1%計算運輸幾相關費用、保險費。

302

第5-7行

343

倒數第一行和 第二行之間

新增：
根據《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》（財政部 海關總署 國家稅務局令第63號）

309

倒數12-13行

344

第15-22行

（三）扶貧、慈善性捐贈物資
《扶貧、慈善性捐贈物資免征進口稅收的暫定辦法》對境外……經國務院主管部門依法批準成立的……

改為：
（三）慈善捐贈物資
《慈善捐贈物資免征進口稅收的暫行辦法》,為促進公益事業的健康發展，自2016年4月1日起，對境外自然人、法人或者其他組織機構等境外捐贈人，無償向經民政部或省級民政部門登記注冊且被評定為5A級的，以人道救助和發展慈善事業為宗旨的社會團體，中國紅十字會總會等七家全國性慈善或福利組織，以及國務院有關部門和各省、自治區、直轄市人民政府捐贈的，直接用于慈善事業的物資，免征進口關稅和進口環節增值稅。慈善事業是指非營利性的慈善救助等社會慈善和福利事業。《暫行辦法》對可以免稅的捐贈物資種類和品名做了明確的規定。

310

第3-10行

348

第7-8行

2005年1月……同時廢止

改為：
目前，我國關稅征收管理依據是2005年3月1日實施的《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》（海關總署令第124號）

313-314

313倒數第一行-314第一行

350

5-7行

對海關企業實行分類管理……開始實行

改為：
中華人民共和國海關企業分類 管理辦法》，我國對海關實行分類管理

315

倒數第1-2行

原教材

新教材

頁

行

內容

內容

頁

行

54

倒數第四行

新增：
1.來源地管轄權
2.居民管轄權
3.公民管轄權

320

第22-結尾

57

第23—25行

其基本方式和方法可歸納為以下幾類：（1）、（2）、（3）、（4）

改為：
國際避稅基本方法可歸納為以下幾類：1.通過納稅主體的國際轉移進行的國際避稅；2.通過納稅客體國際轉移進行的國際避稅；3.利用國際避稅地進行避稅； 4.選擇有利的公司組織形式；5.資本弱化；6.濫用國家稅收協定； 7.利用電子商務避稅
并新增了各項內容的相關解釋

323-324

323頁倒數第5行—24第17行

57

倒數第5-8行

一般可以把國際避稅地粗分為三大類型

改為：
一般可以把國際避稅地粗分為四大類型：1.不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區；2. 征收所得稅但稅率較低的國家和地區；3.所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區；4.雖有規范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優惠的國家和地區
并列式了適用不同類型的國家

324

倒數第5-15行

57

倒數第3行

新增：
（一）國際反避稅的概念

324

倒數第1-3行

57

倒數第三行

國際反避稅的措施（1）、（2）、（3）

改為：
國際反避稅的基本方法：1.防止通過納稅主體國際轉移進行的國際避稅的一般措施；2.防止通過納稅客體國際轉移進行的國際避稅的一般措施；3. 防止利用避稅地進行避稅的措施；4.轉讓定價調整：轉讓定價稅制的管轄范圍、轉讓定價調整方法（可比受控價格法、再售價格法、成本加利法、可比利潤法）
并且詳細解釋了各方法具體內容

325-326

325頁第二行-326頁第二行

58

第2-7行

刪除：
際反避稅合作的主要內容——稅收情報交換

325

第19行

58

第20-23行

采用哪些方法……利潤分割法

改為：
調整轉讓定價的方法主要有以下四種：

325-326

325頁倒數第8行-326頁第2行

58

倒數第16行

新增：
三、國際反避稅最新舉措

326-328

326頁第三行-328頁第五行

58

倒數第5-6行

從“OECD范本”……基本內容主要有四個方面

改為：
從“OECD范本”……基本內容主要有七個方面

328

328頁第15行-329頁倒數第9行

68頁

倒數第七行

新增：
第五節 國際稅收合作

330-332頁

330頁倒數第15行-332頁