備考指導：所得稅中利息費用的扣除
發布時間：2014-02-26 共1頁
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金 來 源 |
非金融企業向金融企業借款 |
非金融企業向金融企業借款的利息支出可據實扣除。（包括金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業批準發行債券的利息支出） | ||
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非金融企業向非金融企業借款 |
無關聯性 |
①不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。（利率制約） | ||
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關聯企業借款 |
利率制約 |
處理原則同① | ||
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本金制約 |
②接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5：1；其他企業，為2：1。 特例：能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除 | |||
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自然人借款 |
股東或關聯自然人借款 |
處理原則同①、② | ||
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內部職工或其他人員借款 |
符合條件只受利率制約條件：借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；簽訂借款合同 | |||
