投資實施精析：建設(shè)項目內(nèi)部控制
發(fā)布時間：2010-01-14 共1頁
12.2建設(shè)項目內(nèi)部控制
12.2.1(熟悉)建設(shè)項目內(nèi)部控制的特點和要求
(1)建設(shè)項目內(nèi)部控制的特點
1)組成建設(shè)項目的絕部分過程是一次性的、非重復(fù)的過程，建設(shè)項目的內(nèi)部控制應(yīng)能適應(yīng)建設(shè)項目由準(zhǔn)備、實施到投產(chǎn)竣工的整個發(fā)展過程。
2)建設(shè)項目團(tuán)隊的組成是一個包括眾多各自獨立的參與方的動態(tài)過程，新的參與方陸續(xù)進(jìn)場，已完成相應(yīng)任務(wù)的參與方陸續(xù)離場，建設(shè)項目的內(nèi)部控制需要有相當(dāng)?shù)母采w和適應(yīng)范圍。
3)建設(shè)項目包括了眾多的專業(yè)和工種，接口多、界面復(fù)雜，建設(shè)項，目的內(nèi)部控制設(shè)計也相應(yīng)比較復(fù)雜，并要有相當(dāng)?shù)膹椥浴?nbsp;
4)建設(shè)項目的質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制目標(biāo)相互制約，任何一項控制的失效，都可能引起其他控制目標(biāo)的失效，建設(shè)項目應(yīng)建立始終圍繞項目總目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
(2)建設(shè)項目內(nèi)部控制的要求
1)要及早建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，即在項目實施準(zhǔn)備階段，就要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，制定內(nèi)部控制政策程序。
2)要涵蓋整個項目全過程的運作，不僅僅針對建設(shè)項目業(yè)主自身的業(yè)務(wù)，還應(yīng)對項目建設(shè)目標(biāo)和全過程進(jìn)行識別和分解，明確各參與方的職責(zé)范圍和界面，制定一系列程序和規(guī)定，&&使整個項目團(tuán)隊統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一運作規(guī)則，發(fā)揮團(tuán)隊整體效益。
3)要與項目建設(shè)動態(tài)過程相適應(yīng)，項目建設(shè)是一個動態(tài)進(jìn)展的過程，內(nèi)部控制需要與之相適應(yīng)，其程序規(guī)定也應(yīng)進(jìn)行適時修訂和升版。
4)要與各供應(yīng)方和承包方的內(nèi)部控制相容，各參與方既要執(zhí)行其所隸屬的企業(yè)的內(nèi)部控制，又要執(zhí)行建設(shè)項目的內(nèi)部控制。建設(shè)項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)具有適當(dāng)?shù)膹椥院桶菪浴?nbsp;
12.2.2(掌握)建設(shè)項目內(nèi)部控制的建立和責(zé)任
(1)建設(shè)項目內(nèi)部控制的建立
1)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。包括：
?、俳∪ㄔO(shè)項目法人治理結(jié)構(gòu)，建立權(quán)力、決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的機(jī)制；
?、诿鞔_建設(shè)項目的總目標(biāo)和主要子目標(biāo)；
?、圩R別和分解項目建設(shè)的全過程，編制項目建設(shè)計劃；
?、苊鞔_項目管理組織、職責(zé)劃分以及各級管理組織權(quán)限；
?、荽_定建設(shè)項目業(yè)主的管理理念。
2)建立風(fēng)險管理機(jī)制。
3)編制內(nèi)部控制程序，包括一系列政策、制度、規(guī)定和程序。
4)建立信息管理系統(tǒng)。
5)建立監(jiān)督機(jī)制。
(2)建設(shè)項目內(nèi)部控制的責(zé)任
1)建設(shè)項目業(yè)主。是項目內(nèi)部控制的設(shè)計者和主導(dǎo)者，并承擔(dān)建立和健全項目內(nèi)部控制的責(zé)任。建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，以客觀獨立監(jiān)督和評價項目內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。
2)業(yè)主方。按照委托合同約定，參加項目內(nèi)部控制的策劃和執(zhí)行，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。同時，在執(zhí)行委托合同方面，也應(yīng)接受業(yè)主內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。
3)供應(yīng)方和承包方。嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定的責(zé)任和義務(wù)，并在建設(shè)項目業(yè)主制定的建設(shè)項目內(nèi)部控制框架下，建立本單位所承擔(dān)項目的內(nèi)部控制。
12.2.3(掌握)建設(shè)項目內(nèi)部控制的主要目標(biāo)
(1)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)
(2)保護(hù)建設(shè)項目業(yè)主資產(chǎn)的安全和完整
(3)提高建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益
12.2.4(掌握)建設(shè)項目內(nèi)部控制的主要類型
(1)管理控制
屬建設(shè)項目業(yè)主管理層面的控制，旨在協(xié)調(diào)管理職能，實現(xiàn)項目建設(shè)的效益目標(biāo)。
管理控制包括：制定項目目標(biāo)與計劃，項目組織、職責(zé)劃分、權(quán)限規(guī)定，政策與程序等。
(2)運作控制
屬具體業(yè)務(wù)運作的控制，旨在實現(xiàn)各項運作的規(guī)范化，并合理地使用建設(shè)項目資源。
運作控制包括：人力資源管理，采購控制，信息管理，具體業(yè)務(wù)計劃，業(yè)務(wù)運作監(jiān)控等。
(3)財務(wù)控制
是針對財務(wù)會計運作的控制，旨在保護(hù)建設(shè)項目業(yè)主資產(chǎn)的安全，保持會計數(shù)據(jù)的完整、真實、及時。
財務(wù)控制包括：財務(wù)會計制度，銀行業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理，支付控制，固定資產(chǎn)管理，工資福利和費用管理，會計憑證管理等。
(4)行為控制
用于規(guī)范員工在運作中的行為，旨在倡導(dǎo)良好的職業(yè)道德，防止舞弊發(fā)生。
行為控制包括：員工行為守則，紀(jì)律處分規(guī)定，商業(yè)道德原則，處理個人利益與公司利益沖突的原則等。
12.2.1(熟悉)建設(shè)項目內(nèi)部控制的特點和要求
(1)建設(shè)項目內(nèi)部控制的特點
1)組成建設(shè)項目的絕部分過程是一次性的、非重復(fù)的過程，建設(shè)項目的內(nèi)部控制應(yīng)能適應(yīng)建設(shè)項目由準(zhǔn)備、實施到投產(chǎn)竣工的整個發(fā)展過程。
2)建設(shè)項目團(tuán)隊的組成是一個包括眾多各自獨立的參與方的動態(tài)過程，新的參與方陸續(xù)進(jìn)場，已完成相應(yīng)任務(wù)的參與方陸續(xù)離場，建設(shè)項目的內(nèi)部控制需要有相當(dāng)?shù)母采w和適應(yīng)范圍。
3)建設(shè)項目包括了眾多的專業(yè)和工種，接口多、界面復(fù)雜，建設(shè)項，目的內(nèi)部控制設(shè)計也相應(yīng)比較復(fù)雜，并要有相當(dāng)?shù)膹椥浴?nbsp;
4)建設(shè)項目的質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制目標(biāo)相互制約，任何一項控制的失效，都可能引起其他控制目標(biāo)的失效，建設(shè)項目應(yīng)建立始終圍繞項目總目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
(2)建設(shè)項目內(nèi)部控制的要求
1)要及早建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，即在項目實施準(zhǔn)備階段，就要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，制定內(nèi)部控制政策程序。
2)要涵蓋整個項目全過程的運作，不僅僅針對建設(shè)項目業(yè)主自身的業(yè)務(wù)，還應(yīng)對項目建設(shè)目標(biāo)和全過程進(jìn)行識別和分解，明確各參與方的職責(zé)范圍和界面，制定一系列程序和規(guī)定，&&使整個項目團(tuán)隊統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一運作規(guī)則，發(fā)揮團(tuán)隊整體效益。
3)要與項目建設(shè)動態(tài)過程相適應(yīng)，項目建設(shè)是一個動態(tài)進(jìn)展的過程，內(nèi)部控制需要與之相適應(yīng)，其程序規(guī)定也應(yīng)進(jìn)行適時修訂和升版。
4)要與各供應(yīng)方和承包方的內(nèi)部控制相容，各參與方既要執(zhí)行其所隸屬的企業(yè)的內(nèi)部控制，又要執(zhí)行建設(shè)項目的內(nèi)部控制。建設(shè)項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)具有適當(dāng)?shù)膹椥院桶菪浴?nbsp;
12.2.2(掌握)建設(shè)項目內(nèi)部控制的建立和責(zé)任
(1)建設(shè)項目內(nèi)部控制的建立
1)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。包括：
?、俳∪ㄔO(shè)項目法人治理結(jié)構(gòu)，建立權(quán)力、決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的機(jī)制；
?、诿鞔_建設(shè)項目的總目標(biāo)和主要子目標(biāo)；
?、圩R別和分解項目建設(shè)的全過程，編制項目建設(shè)計劃；
?、苊鞔_項目管理組織、職責(zé)劃分以及各級管理組織權(quán)限；
?、荽_定建設(shè)項目業(yè)主的管理理念。
2)建立風(fēng)險管理機(jī)制。
3)編制內(nèi)部控制程序，包括一系列政策、制度、規(guī)定和程序。
4)建立信息管理系統(tǒng)。
5)建立監(jiān)督機(jī)制。
(2)建設(shè)項目內(nèi)部控制的責(zé)任
1)建設(shè)項目業(yè)主。是項目內(nèi)部控制的設(shè)計者和主導(dǎo)者，并承擔(dān)建立和健全項目內(nèi)部控制的責(zé)任。建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，以客觀獨立監(jiān)督和評價項目內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。
2)業(yè)主方。按照委托合同約定，參加項目內(nèi)部控制的策劃和執(zhí)行，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。同時，在執(zhí)行委托合同方面，也應(yīng)接受業(yè)主內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。
3)供應(yīng)方和承包方。嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定的責(zé)任和義務(wù)，并在建設(shè)項目業(yè)主制定的建設(shè)項目內(nèi)部控制框架下，建立本單位所承擔(dān)項目的內(nèi)部控制。
12.2.3(掌握)建設(shè)項目內(nèi)部控制的主要目標(biāo)
(1)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)
(2)保護(hù)建設(shè)項目業(yè)主資產(chǎn)的安全和完整
(3)提高建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益
12.2.4(掌握)建設(shè)項目內(nèi)部控制的主要類型
(1)管理控制
屬建設(shè)項目業(yè)主管理層面的控制，旨在協(xié)調(diào)管理職能，實現(xiàn)項目建設(shè)的效益目標(biāo)。
管理控制包括：制定項目目標(biāo)與計劃，項目組織、職責(zé)劃分、權(quán)限規(guī)定，政策與程序等。
(2)運作控制
屬具體業(yè)務(wù)運作的控制，旨在實現(xiàn)各項運作的規(guī)范化，并合理地使用建設(shè)項目資源。
運作控制包括：人力資源管理，采購控制，信息管理，具體業(yè)務(wù)計劃，業(yè)務(wù)運作監(jiān)控等。
(3)財務(wù)控制
是針對財務(wù)會計運作的控制，旨在保護(hù)建設(shè)項目業(yè)主資產(chǎn)的安全，保持會計數(shù)據(jù)的完整、真實、及時。
財務(wù)控制包括：財務(wù)會計制度，銀行業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理，支付控制，固定資產(chǎn)管理，工資福利和費用管理，會計憑證管理等。
(4)行為控制
用于規(guī)范員工在運作中的行為，旨在倡導(dǎo)良好的職業(yè)道德，防止舞弊發(fā)生。
行為控制包括：員工行為守則，紀(jì)律處分規(guī)定，商業(yè)道德原則，處理個人利益與公司利益沖突的原則等。
