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四、計算題
1[答案](1)
借：庫存商品　300000
　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)51000
　　貸：銀行存款　351000
(2)借：銀行存款　702000
　　貸：主營業務收入　600000
　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)102000(600000×17%)
借：營業稅金及附加60000
　　貸：應交稅費—應交消費稅60000(600000×10%)
(3)當月應交城建稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
當月應交教育費附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
借：營業稅金及附加11100
　　貸：應交稅費—應交城建稅7770
　　　　—應交教育費附加3330
[該題針對“應交稅費”知識點進行考核]
2[答案](1)委托方收回加工材料后用于繼續生產應稅消費品
①發出委托加工材料時：
借：委托加工物資60
　　貸：原材料60
②支付加工費用和消費稅款：
借：委托加工物資16
　　應交稅費—應交消費稅　6
　　貸：銀行存款　22
③收回委托加工物資：
借：原材料76
　　貸：委托加工物資76
(2)委托方收回加工后的材料直接用于銷售
①發出委托材料時：
借：委托加工物資60
　　貸：原材料60
②支付加工費用和消費稅款時：
借：委托加工物資22
　　貸：銀行存款22
③收回委托加工物資：
借：原材料82
　　貸：委托加工物資82
[該題針對“委托加工物資”知識點進行考核]
3[答案](1)長期借款業務有關的會計分錄：
2008年1月1日取得借款
借：銀行存款800000
　　貸：長期借款—本金800000
6月30日應計提上半年利息=800000×10%÷2=40000(元)
借：在建工程40000
　　貸：應付利息40000
12月31日計提下半年利息：
借：在建工程40000
　　貸：應付利息40000
(2)發行債券業務有關會計分錄：
2008年4月1日收到發行債券價款：
借：銀行存款1000000
　　貸：應付債券—面值1000000
12月31日應計提債券利息=1000000×8%÷12×9=60000(元)
借：在建工程60000
　　貸：應付債券—應計利息60000