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第一節 流動負債

　　流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款和一年內到期的非流動負債等。

　　一、短期借款

　　短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。

　　企業應通過‘短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

　　短期借款的核算如下：

　　1、企業從銀行或其他金融機構取得短期借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2、企業應當在資產負債表日按照計提短期借款利息(一般采用月末預提的方式)

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　3、實際支付利息時，根據已預提的利息(一般于每季末支付利息)

　　借：應付利息

　　　　財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業短期借款到期償還本金時

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　二、應付票據

　　應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。通常而言，商業匯票的付款期限不超過6個月，所以在會計實務中，一般均按照開出、承兌的應付票據的面值入賬。

　　企業應設置"應付票據"科目核算應付票據的發生、償付等情況。其會計處理流程如下：

　　①.開出、承兌商業匯票

　　借： 材料采購(庫存商品、原材料、在途物資等)

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付票據

　　②支付銀行承兌匯票手續費

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　③償付應付票據

　　借：應付票據

　　　　貸：銀行存款

　　④轉銷應付票據

　　到期無力支付的商業承兌匯票

　　借：應付票據

　　　　貸：應付賬款

　　到期無力支付的銀行承兌匯票

　　借：應付票據

　　　　貸：短期借款