以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍
發布時間：2010-01-19 共1頁
（一）應當納入合并財務報表合并范圍的被投資單位。
母公司應當將其控制的所有子公司，無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司，均應納入合并財務報表的合并范圍。
以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍，應當強調實質重于形式，綜合考慮所有相關事實和因素進行判斷，如投資者的持股情況、投資者之間的相互關系、公司治理結構、潛在表決權等。
（二）母公司控制的特殊目的主體也應納入合并財務報表的合并范圍。判斷母公司能否控制特殊目的主體應當考慮如下主要因素：
1．母公司為融資、銷售商品或提供勞務等特定經營業務的需要 直接或間接設立特殊目的主體。
2．母公司具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產的決策權。 比如，母公司擁有單方面終止特殊目的主體的權力、變更特殊目的主體章程的權力、對變更特殊目的主體章程的否決權等。 考試在與你同行
3．母公司通過章程、合同、協議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權力。
4．母公司通過章程、合同、協議等承擔了特殊目的主體的大部分風險。
（三）不能控制的被投資單位，不納入合并財務報表的合并范圍。 原采用比例合并法的合營企業，應當改用權益法核算。
母公司應當將其控制的所有子公司，無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司，均應納入合并財務報表的合并范圍。
以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍，應當強調實質重于形式，綜合考慮所有相關事實和因素進行判斷，如投資者的持股情況、投資者之間的相互關系、公司治理結構、潛在表決權等。
（二）母公司控制的特殊目的主體也應納入合并財務報表的合并范圍。判斷母公司能否控制特殊目的主體應當考慮如下主要因素：
1．母公司為融資、銷售商品或提供勞務等特定經營業務的需要 直接或間接設立特殊目的主體。
2．母公司具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產的決策權。 比如，母公司擁有單方面終止特殊目的主體的權力、變更特殊目的主體章程的權力、對變更特殊目的主體章程的否決權等。 考試在與你同行
3．母公司通過章程、合同、協議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權力。
4．母公司通過章程、合同、協議等承擔了特殊目的主體的大部分風險。
（三）不能控制的被投資單位，不納入合并財務報表的合并范圍。 原采用比例合并法的合營企業，應當改用權益法核算。
