定期銀行存款的帳務處理
發布時間：2010-01-19 共1頁
A公司銀行存款充裕，在預計的一、二年內只需要其中的三分之一周轉即可，因此決定將公司銀行存款上的活期存款的大部分轉存成定期存款，那么企業的帳務處理怎么進行？
對此，《企業會計制度》沒有明確表述應該如何處理，目前的做法有不少種，有的做其他貨幣資金，有的做投資，甚至竟然還有做其他資產的。但本人認為應該繼續作銀行存款處理。
根據《企業會計準則——投資》的定義，投資是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。在這里，將活期存款轉成定期存款，并沒有將資產讓渡給其他單位，其自身的所有權沒有變化，因此不應該作投資處理。
根據《企業會計制度》對“其他貨幣資金”內容的規定，“其他貨幣資金”科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。顯然它不包括定期銀行存款。
不管將定期銀行存款定期在一年以內還是超過一年，它顯然還是貨幣資金，不是其他資產。
根據《企業會計制度》對“銀行存款”內容的規定，“銀行存款”科目核算企業存入銀行的各種存款（企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算）；企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算。由此，定期的銀行存款還應該繼續在“銀行存款”科目中核算。
將定期一年以上的存款作為流動資產中的銀行存款項核算合適嗎？根據我國《人民幣單位存款管理辦法》第九條、第十三條的規定：單位定期存款的期限分三個月、半年、一年三個檔次；單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。因此，這個問題是不存在的。
將活期銀行存款轉成定期銀行存款后，應做會計處理：借：銀行存款——定期存款——××戶；貸：銀行存款——××戶。記帳時另設帳頁登記。
對此，《企業會計制度》沒有明確表述應該如何處理，目前的做法有不少種，有的做其他貨幣資金，有的做投資，甚至竟然還有做其他資產的。但本人認為應該繼續作銀行存款處理。
根據《企業會計準則——投資》的定義，投資是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。在這里，將活期存款轉成定期存款，并沒有將資產讓渡給其他單位，其自身的所有權沒有變化，因此不應該作投資處理。
根據《企業會計制度》對“其他貨幣資金”內容的規定，“其他貨幣資金”科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。顯然它不包括定期銀行存款。
不管將定期銀行存款定期在一年以內還是超過一年，它顯然還是貨幣資金，不是其他資產。
根據《企業會計制度》對“銀行存款”內容的規定，“銀行存款”科目核算企業存入銀行的各種存款（企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算）；企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算。由此，定期的銀行存款還應該繼續在“銀行存款”科目中核算。
將定期一年以上的存款作為流動資產中的銀行存款項核算合適嗎？根據我國《人民幣單位存款管理辦法》第九條、第十三條的規定：單位定期存款的期限分三個月、半年、一年三個檔次；單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。因此，這個問題是不存在的。
將活期銀行存款轉成定期銀行存款后，應做會計處理：借：銀行存款——定期存款——××戶；貸：銀行存款——××戶。記帳時另設帳頁登記。
