生產階段核算應設置的主要帳戶
發布時間：2010-01-19 共1頁
為了核算生產過程中發生的各種經濟業務，正確歸集和分配各項生產費用，以確定產品的生產成本，應設置以下帳戶：
1、“生產成本”帳戶
“生產成本”帳戶用來核算企業在產品生產過程中發生的各種生產費用，屬成本類帳戶。該帳戶的借方登記為進行產品生產而發生的各項成本、費用（包括直接材料、直接人工和制造費用），貸方登記應結轉至“庫存商品”帳戶借方的已完工并驗收入庫產品的實際生產成本。期末余額在借方，表示生產過程中尚未完工的在產品的實際生產成本。該帳戶應按產品種類設置明細帳戶，進行明細分類核算。
2、“制造費用”帳戶
“制造費用”帳戶用來核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資及福利費、車間廠房及機器設備等固定資產的折舊費和修理費、車間辦公費、機物料消耗、勞動保護費和季節性、修理期間的停工損失等以及其他不能直接計入產品生產成本的生產費用，屬成本類帳戶。該帳戶的借方登記月份內發生的各種制造費用，貸方登記應分配轉入“生產成本”帳戶借方的應由各種產品生產負擔的制造費用，該帳戶月末一般無余額。該帳戶應按車間設置明細帳戶，進行明細分類核算。
上述“生產成本”帳戶和“制造費用”帳戶雖同屬成本類帳戶，但應注意區別。凡能直接計入成本核算對象的直接費用，如直接用于產品生產的原材料（即直接材料）和直接從事產品生產的工人工資（即直接人工），在發生時應直接計入“生產成本”帳戶；凡不能直接確認成本核算對象的間接費用，如車間房屋的折舊費、機器設備折舊費等，在發生時應先計入“制造費用”帳戶，月末按一定分配方法和分配標準在各成本核算對象之間進行分配（詳見第五章第二節）時，才轉入“生產成本”帳戶。
3、“管理費用”帳戶
“管理費用”帳戶用來核算企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用。包括行政管理部門人員工資及福利等、業務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、壞帳損失等，屬損益類帳戶。該帳戶的借方登記發生的各項管理費用，貸方登記期末一次性結轉到“本年利潤”帳戶借方的數額，期末結轉后本帳戶應無余額。該帳戶應按管理費用項目設置明細帳戶，進行明細分類核算。
4、“財務費用”帳戶
“財務費用”帳戶用來核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等，屬損益類帳戶。該帳戶的借方登記發生的各項財務費用，借方登記期末一次性結轉到“本年利潤”帳戶借方的數額。期末結轉后本帳戶應無余額。該帳戶應按財務費用項目設置明細帳戶，進行明細分類核算。
5、“待攤費用”帳戶
“待攤費用”帳戶用來核算企業已經支付，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付租金等，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記已經支付給或發生的各種待攤費用，貸方登記本期攤銷的費用數。期末余額在借方，表示尚待攤銷的待攤費用數。該帳戶應按待攤費用的項目或種類設置明細帳戶，進行明細分類核算。
6、“預提費用”帳戶
“預提費用”帳戶用來核算企業已預提由本期負擔，但尚未實際支出的各項費用，如預提的銀行短期借款利息、預提的固定資產修理費等，屬負債類帳戶。該帳戶的貸方登記按規定預先提取的費用，借方登記實際支付的預提費用。期末余額在貸方，表示已經預提，但尚未支付的預提費用數額。該帳戶按預提費用項目或種類設置明細帳戶，進行明細分類核算。
7、“庫存商品”帳戶
“庫存商品”帳戶用來核算企業庫存的已生產完工并驗收入庫可供銷售的產成品的實際生產成本，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記已經完工驗收入庫的各種產成品的實際生產成本，貸方登記已經售出的各種產成品的實際生產成本。期末余額在借方，表示庫存產成品的實際生產成本。該帳戶應按庫存產成品的品種、規格或類別設置明細帳戶，進行明細分類核算。
生產過程的核算，除了需要設置和運用以上這些帳戶外，還需要設置和運用“應付工資”、“應付福利費”、“累計折舊”等帳戶。對這些帳戶的核算內容和使用方法，將結合有關經濟業務加以說明。
1、“生產成本”帳戶
“生產成本”帳戶用來核算企業在產品生產過程中發生的各種生產費用，屬成本類帳戶。該帳戶的借方登記為進行產品生產而發生的各項成本、費用（包括直接材料、直接人工和制造費用），貸方登記應結轉至“庫存商品”帳戶借方的已完工并驗收入庫產品的實際生產成本。期末余額在借方，表示生產過程中尚未完工的在產品的實際生產成本。該帳戶應按產品種類設置明細帳戶，進行明細分類核算。
2、“制造費用”帳戶
“制造費用”帳戶用來核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資及福利費、車間廠房及機器設備等固定資產的折舊費和修理費、車間辦公費、機物料消耗、勞動保護費和季節性、修理期間的停工損失等以及其他不能直接計入產品生產成本的生產費用，屬成本類帳戶。該帳戶的借方登記月份內發生的各種制造費用，貸方登記應分配轉入“生產成本”帳戶借方的應由各種產品生產負擔的制造費用，該帳戶月末一般無余額。該帳戶應按車間設置明細帳戶，進行明細分類核算。
上述“生產成本”帳戶和“制造費用”帳戶雖同屬成本類帳戶，但應注意區別。凡能直接計入成本核算對象的直接費用，如直接用于產品生產的原材料（即直接材料）和直接從事產品生產的工人工資（即直接人工），在發生時應直接計入“生產成本”帳戶；凡不能直接確認成本核算對象的間接費用，如車間房屋的折舊費、機器設備折舊費等，在發生時應先計入“制造費用”帳戶，月末按一定分配方法和分配標準在各成本核算對象之間進行分配（詳見第五章第二節）時，才轉入“生產成本”帳戶。
3、“管理費用”帳戶
“管理費用”帳戶用來核算企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用。包括行政管理部門人員工資及福利等、業務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、壞帳損失等，屬損益類帳戶。該帳戶的借方登記發生的各項管理費用，貸方登記期末一次性結轉到“本年利潤”帳戶借方的數額，期末結轉后本帳戶應無余額。該帳戶應按管理費用項目設置明細帳戶，進行明細分類核算。
4、“財務費用”帳戶
“財務費用”帳戶用來核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等，屬損益類帳戶。該帳戶的借方登記發生的各項財務費用，借方登記期末一次性結轉到“本年利潤”帳戶借方的數額。期末結轉后本帳戶應無余額。該帳戶應按財務費用項目設置明細帳戶，進行明細分類核算。
5、“待攤費用”帳戶
“待攤費用”帳戶用來核算企業已經支付，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付租金等，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記已經支付給或發生的各種待攤費用，貸方登記本期攤銷的費用數。期末余額在借方，表示尚待攤銷的待攤費用數。該帳戶應按待攤費用的項目或種類設置明細帳戶，進行明細分類核算。
6、“預提費用”帳戶
“預提費用”帳戶用來核算企業已預提由本期負擔，但尚未實際支出的各項費用，如預提的銀行短期借款利息、預提的固定資產修理費等，屬負債類帳戶。該帳戶的貸方登記按規定預先提取的費用，借方登記實際支付的預提費用。期末余額在貸方，表示已經預提，但尚未支付的預提費用數額。該帳戶按預提費用項目或種類設置明細帳戶，進行明細分類核算。
7、“庫存商品”帳戶
“庫存商品”帳戶用來核算企業庫存的已生產完工并驗收入庫可供銷售的產成品的實際生產成本，屬資產類帳戶。該帳戶的借方登記已經完工驗收入庫的各種產成品的實際生產成本，貸方登記已經售出的各種產成品的實際生產成本。期末余額在借方，表示庫存產成品的實際生產成本。該帳戶應按庫存產成品的品種、規格或類別設置明細帳戶，進行明細分類核算。
生產過程的核算，除了需要設置和運用以上這些帳戶外，還需要設置和運用“應付工資”、“應付福利費”、“累計折舊”等帳戶。對這些帳戶的核算內容和使用方法，將結合有關經濟業務加以說明。
