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　　新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，我國關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的規(guī)定發(fā)生了兩方面的變化：
　　一是作為后續(xù)支出、不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的修理費(fèi)用發(fā)生時(shí)，一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不再采用預(yù)提或待攤的方式核算；
　　二是由于修理費(fèi)用計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)成本中不再包含固定資產(chǎn)修理費(fèi)用這一內(nèi)容。其中關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)用不再采用預(yù)提或待攤的方式核算可以使會(huì)計(jì)信息更為謹(jǐn)慎，有利于防止會(huì)計(jì)信息的人為操縱，但不再考慮固定資產(chǎn)修理費(fèi)用與企業(yè)產(chǎn)品制造或勞務(wù)提供的相關(guān)性，而將其全部計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用筆者認(rèn)為是值得商榷的。
　　一、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用全部計(jì)入期間費(fèi)用產(chǎn)生的問題
　　固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，具有單位價(jià)值高、使用期限長(zhǎng)的特點(diǎn)，為維護(hù)其良好的技術(shù)狀態(tài)，在其使用過程中必然要發(fā)生修理費(fèi)用。盡管在各行業(yè)、各企業(yè)中所使用的固定資產(chǎn)存在著較大差異，但將固定資產(chǎn)修理費(fèi)用在發(fā)生時(shí)一次全部計(jì)入期間費(fèi)用帶來的問題是不容忽視的。
　　1、違背了應(yīng)正確劃分成本費(fèi)用與期間費(fèi)用的成本核算原則。
　　成本費(fèi)用是在產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)提供過程中發(fā)生的、由產(chǎn)品或勞務(wù)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，在其發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本或所提供勞務(wù)的成本。期間費(fèi)用是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的、不應(yīng)由產(chǎn)品或勞務(wù)成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。之所以不應(yīng)由產(chǎn)品或勞務(wù)成本負(fù)擔(dān)，主要是因?yàn)殡y于確認(rèn)其歸屬的具體產(chǎn)品或勞務(wù)。將企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的固定資產(chǎn)所發(fā)生的修理費(fèi)用中難以確認(rèn)其歸屬的具體產(chǎn)品或勞務(wù)的修理費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為期間費(fèi)用有其合理性，但企業(yè)發(fā)生的可以確認(rèn)其歸屬的具體產(chǎn)品或勞務(wù)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如為生產(chǎn)特定產(chǎn)品而專用的固定資產(chǎn)所發(fā)生的修理費(fèi)用等，也一概計(jì)入期間費(fèi)用，顯然違背了產(chǎn)品或勞務(wù)的成本核算原則。來采集者退散
　　為了計(jì)算企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本或所提供的勞務(wù)成本，必然要求正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的界限。企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用是進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)而發(fā)生的，與特定的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)提供存在著聯(lián)系，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用與特定的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)提供不存在直接聯(lián)系，而與一定會(huì)計(jì)期間的聯(lián)系更為密切，因此應(yīng)將其直接作為期間費(fèi)用而不計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
　　根據(jù)上述成本會(huì)計(jì)的費(fèi)用劃分原則，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用是計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本還是期間費(fèi)用，可以按照其與所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所提供的勞務(wù)的關(guān)系來明確其歸屬。如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)屬于生產(chǎn)部門使用的，直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)或勞務(wù)的提供，即與產(chǎn)品的生產(chǎn)或勞務(wù)的提供存在著聯(lián)系，那么就應(yīng)該進(jìn)行對(duì)象化計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)屬于企業(yè)管理部門或銷售部門使用的，不直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)或勞務(wù)的提供，即與產(chǎn)品的生產(chǎn)或勞務(wù)的提供不存在直接聯(lián)系，那么就不能進(jìn)行對(duì)象化計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本，而應(yīng)將其計(jì)入期間費(fèi)用。
　　其中，對(duì)于與產(chǎn)品的生產(chǎn)或勞務(wù)的提供存在著聯(lián)系的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，還可以進(jìn)一步根據(jù)所生產(chǎn)產(chǎn)品或所提供勞務(wù)的獨(dú)享或共享關(guān)系來進(jìn)行分類，以采用合理的方法計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所提供的勞務(wù)成本中。如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)僅用于單一產(chǎn)品的生產(chǎn)或勞務(wù)的提供，例如某一機(jī)器設(shè)備僅用于加工生產(chǎn)某一產(chǎn)品，這類生產(chǎn)或服務(wù)對(duì)象明確的固定資產(chǎn)所發(fā)生的修理費(fèi)用必然與使用固定資產(chǎn)而生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)有著直接的聯(lián)系，應(yīng)該將固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用直接根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象全部計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本或所提供的勞務(wù)成本中；如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)不僅僅用于一種產(chǎn)品的生產(chǎn)或勞務(wù)的提供，而是用于多種產(chǎn)品的生產(chǎn)或勞務(wù)的提供，例如某一機(jī)器設(shè)備同時(shí)被用于加工生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，這類固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用同樣具有明確的成本計(jì)算對(duì)象，只不過對(duì)于某一種產(chǎn)品或勞務(wù)來說是一種間接的聯(lián)系，因此在處理上應(yīng)先將其歸集到所設(shè)置的“制造費(fèi)用”或“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目中，然后按照一定的方法分?jǐn)傆?jì)入對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品成本中。